Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 февраля 2024 г.

Содержание журнала № 4 за 2024 г.
УСН
Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт
Учет некоторых доходов и расходов при УСН вызывает вопросы. Когда в расходах учесть премию директору, выплачиваемую по итогам года? Учитывается ли в доходах ИП возвращенный подрядчиком неиспользованный аванс по договору, заключенному в качестве физлица? Учитывается ли в расходах стоимость исследования образцов готовой продукции? Ответы на эти и другие вопросы — в нашей статье.

«Доходно-расходные» вопросы при УСН, ответы на которые помогут в расчете налога

Когда в расходах учесть премию директору по итогам года

Наше ООО на УСН с объектом «доходы минус расходы» собирается выплатить генеральному директору премию за производственные результаты по итогам 2023 г. Условие о премировании и порядок расчета годовой премии предусмотрены трудовым договором с директором. Размер премии равен 10% от показателя чистой прибыли за год. Можно ли учесть такую премию в «упрощенных» расходах? Сумма получается немаленькая. И если можно, то в каком периоде? Обязательно ли ее распределять, чтобы равномерно уменьшить налог?

— Если премия директору выплачивается согласно трудовому договору, в договоре прописаны случаи, за которые директору положена премия, и ее возможные размеры, а у директора зафиксированы производственные достижения, за которые ему полагается премирование, то выплата такой премии правомерна. И на нее можно уменьшить налогооблагаемую базу по «упрощенному» налогуп. 2 ст. 255, подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Включить премию в расходы нужно после ее выплаты директоруп. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Обычно трудовые премии начисляются после того, как определены показатели работы за соответствующий период. Показатель чистой прибыли определяется по окончании года. А значит, выплатить годовую премию придется уже в следующем году. Выплату можно произвести единовременно, а можно разбить на части. Сроки выплаты премии должны быть установлены в трудовом договореч. 2 ст. 135 ТК РФ; Письмо Минтруда от 21.06.2020 № 14-1/ООГ-9132. Например: премия по итогам работы за год выплачивается в году, следующем за отчетным, равномерно в течение нескольких месяцев. Или могут быть указаны конкретные даты выплаты премиич. 6 ст. 136 ТК РФ; Письма Минтруда от 21.09.2016 № 14-1/В-911, от 10.08.2016 № 14-2/В-757.

Как учесть стоимость услуг на исследование образцов готовой продукции

Наше предприятие на «доходно-расходной» упрощенке собирается передать образцы готовой продукции на исследование в университет. Как мы должны отразить стоимость услуг университета в бухучете? И можно ли учесть стоимость исследования в налоговых расходах?

— Порядок учета стоимости услуг на исследование образцов готовой продукции в университете зависит от целей этого исследования.

Если, например, оно необходимо для сертификации продукции, то передача образцов для проведения сертификационных испытаний является частью процесса сертификации. Учесть стоимость такого исследования можно как расходы по обычным видам деятельности единовременно на дату оформления документа, подтверждающего проведение сертификациипп. 5, 16 ПБУ 10/99. Или в качестве НМА, если сертификат соответствия удовлетворяет условиям, предусмотренным п. 3 ПБУ 14/2007, и включить затраты на его получение, в том числе и стоимость услуг на исследование образцов готовой продукции, в расходы по обычным видам деятельности через начисление амортизацииРекомендация Фонда «НРБУ “БМЦ”» Р-14/2011 КпР «Исключительные права как критерий признания нематериальных активов»; п. 23 ПБУ 14/2007; пп. 5, 8 ПБУ 10/99.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»
Вы подписчик?
Войдите на сайт и продолжите чтение
Вы не подписчик?
Попробуйте все возможности подписки. Бесплатно на 2 дня
Пробный доступ
Другие статьи журнала по теме:
УСН - расчет / уплата
УСН - расчет / уплата

2024 г.

№ 9
Утвержден новый размер компенсаций за использование личного транспортаФНС разрешила ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на 1%-е взносы за текущий год
№ 8
На какие взносы ИП может уменьшить «упрощенный» налог/авансы 2024 годаОтражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
№ 7
ИП на УСН продал бизнес-недвижимость: с какой суммы считать налогКомпенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаУпрощенец выставил счет-фактуру: последствия для НДС и УСН
№ 6
Как ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникулами
№ 5
Можно ли учесть в расходах серую зарплатуСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
Где и как при «доходной» УСН вести учет страховых взносов для уменьшения налогаЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ОООИП арендует имущество у физлица: повлияет ли это на порядок уменьшения УСН/ПСН на взносыТонкости учета при упрощенке на рубеже двух лет
№ 1
ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налогЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 24
Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
№ 23
ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспектУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 20
«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахАванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить вниманиеКак ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНСПотратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Расходы при УСН: какие, когда и как учестьСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняетКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСНПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
№ 11
Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Для некоторых «упрощенных» расходов возможны несколько вариантов учетаМомент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНСПредставительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Дата признания «упрощенного» дохода при продаже товара через маркетплейсыКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаемКак НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Декларационные вопросы у ИП на упрощенкеКак ЕНП изменил расчет платежей по УСН
№ 5
Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 годУСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставкеУСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
№ 3
«Расходные» вопросы упрощенцев и не толькоПроблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке
№ 2
«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИП

2022 г.

№ 24
7 ответов на «доходные» вопросы упрощенцев в помощь бухгалтеруВ 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНСложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборотУпрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходов
№ 19
Когда выбытие заложенного имущества — не доход для упрощенцев
№ 17
Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 14
Ассорти из «упрощенных» вопросов
№ 13
Разъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 9
Как уплатить «упрощенный» налог за 2021 год и первый авансовый платеж в 2022 году
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцевСрок уплаты налога при УСН перенесен
№ 7
УСН «доходы минус расходы»: наши ответы помогут правильно рассчитать налог
№ 5
Сдаем налоговую декларацию на УСН и не только
№ 4
Что учесть бухгалтеру упрощенца при подготовке годового отчета
№ 3
Ответы на «доходно-расходные» вопросы упрощенцам в помощь
№ 2
Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Архивный эксперт март-апрель 2024 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание