Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 февраля 2024 г.
Содержание журнала № 4 за 2024 г.
«Доходно-расходные» вопросы при УСН, ответы на которые помогут в расчете налога
Когда в расходах учесть премию директору по итогам года
Наше ООО на УСН с объектом «доходы минус расходы» собирается выплатить генеральному директору премию за производственные результаты по итогам 2023 г. Условие о премировании и порядок расчета годовой премии предусмотрены трудовым договором с директором. Размер премии равен 10% от показателя чистой прибыли за год. Можно ли учесть такую премию в «упрощенных» расходах? Сумма получается немаленькая. И если можно, то в каком периоде? Обязательно ли ее распределять, чтобы равномерно уменьшить налог?
— Если премия директору выплачивается согласно трудовому договору, в договоре прописаны случаи, за которые директору положена премия, и ее возможные размеры, а у директора зафиксированы производственные достижения, за которые ему полагается премирование, то выплата такой премии правомерна. И на нее можно уменьшить налогооблагаемую базу по «упрощенному» налогуп. 2 ст. 255, подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Включить премию в расходы нужно после ее выплаты директоруп. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Обычно трудовые премии начисляются после того, как определены показатели работы за соответствующий период. Показатель чистой прибыли определяется по окончании года. А значит, выплатить годовую премию придется уже в следующем году. Выплату можно произвести единовременно, а можно разбить на части. Сроки выплаты премии должны быть установлены в трудовом договореч. 2 ст. 135 ТК РФ; Письмо Минтруда от 21.06.2020 № 14-1/ООГ-9132. Например: премия по итогам работы за год выплачивается в году, следующем за отчетным, равномерно в течение нескольких месяцев. Или могут быть указаны конкретные даты выплаты премиич. 6 ст. 136 ТК РФ; Письма Минтруда от 21.09.2016 № 14-1/В-911, от 10.08.2016 № 14-2/В-757.
Как учесть стоимость услуг на исследование образцов готовой продукции
Наше предприятие на «доходно-расходной» упрощенке собирается передать образцы готовой продукции на исследование в университет. Как мы должны отразить стоимость услуг университета в бухучете? И можно ли учесть стоимость исследования в налоговых расходах?
— Порядок учета стоимости услуг на исследование образцов готовой продукции в университете зависит от целей этого исследования.
Если, например, оно необходимо для сертификации продукции, то передача образцов для проведения сертификационных испытаний является частью процесса сертификации. Учесть стоимость такого исследования можно как расходы по обычным видам деятельности единовременно на дату оформления документа, подтверждающего проведение сертификациипп. 5, 16 ПБУ 10/99. Или в качестве НМА, если сертификат соответствия удовлетворяет условиям, предусмотренным п. 3 ПБУ 14/2007, и включить затраты на его получение, в том числе и стоимость услуг на исследование образцов готовой продукции, в расходы по обычным видам деятельности через начисление амортизацииРекомендация Фонда «НРБУ “БМЦ”» Р-14/2011 КпР «Исключительные права как критерий признания нематериальных активов»; п. 23 ПБУ 14/2007; пп. 5, 8 ПБУ 10/99.
