Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 февраля 2024 г.

ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт

Как отразить в годовом 6-НДФЛ декабрьские сверхнормативные суточные и налог с них, какой код дохода выбрать для 13-й зарплаты и что грозит за неверный код в справке, попадают ли выплаченные в декабре суточные за разъездную работу в НДФЛ-отчетность за 2023 г., как поступить, если в прошлом году у дистанционного директора — нерезидента не удержали НДФЛ? Ответим на эти и другие вопросы читателей.

Закрываем 2023 год и заполняем НДФЛ-отчетность

НДФЛ с декабрьских сверхнормативных валютных суточных: как показать в 6-НДФЛ

У нас работник сдал авансовый отчет по загранкомандировке 25 декабря. Директор отчет утвердил 29 декабря, тогда же выплачена зарплата за вторую половину декабря. Сумму сверхнормативных суточных, выданных работнику в иностранной валюте, мы не могли пересчитать в рубли, так как еще не было курса ЦБ на 31.12.2023.
НДФЛ, исчисленный 31.12.2023 со сверхнормативных валютных суточных, пересчитанных в рубли, мы удержали 19.01.2024 при выплате зарплаты за первую половину января. Но как это теперь отражать в 6-НДФЛ и справках работников? И надо ли было его удерживать? Может, нужно сообщить в ИФНС о не удержанном за 2023 г. налоге и показать в 6-НДФЛ и справках о доходах работников?

Для командировок за границу работодатели нередко устанавливают суточные сверх нормы. Для работников это, конечно, хорошо: мало ли что случится в поездке. А вот бухгалтерам иногда добавляет хлопот

— Действительно, дата получения дохода в виде сверхнормативных суточных — последний день месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчет после возвращения работника из командировкиподп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ. При этом суточные, выданные в иностранной валюте, надо пересчитать в рубли по курсу Центробанка, установленному на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчетп. 5 ст. 210, подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ. А удержать НДФЛ со сверхнормативных суточных нужно при выплате ближайшего дохода работникуп. 4 ст. 226 НК РФ.

В декабре ситуация с этим доходом особая. У вас доход в виде сверхнормативных суточных возник только 31 декабря 2023 г., и удержать НДФЛ с него раньше времени вы не могли. А на дату его получения не выплачивали доходы работникам, следующая же ближайшая выплата происходит уже за рамками календарного года. И на первый взгляд напрашивается вывод о сообщении в ИФНС о не удержанном в 2023 г. налоге у работниковп. 5 ст. 226 НК РФ. Но специалист ФНС пояснил, что действовать надо иначе.

Когда удержать НДФЛ со сверхнормативных суточных, полученных в декабре

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович Государственный советник РФ 2 класса

— Полагаю, что основания для применения в данной ситуации п. 5 ст. 226 НК РФ, по моему мнению, отсутствуют.

Учитывая, что дата получения рассматриваемого дохода — 31.12.2023 (дата утверждения руководителем авансового отчета работника), но выплаты дохода в этот день в денежной форме не было, обязанность удержания НДФЛ с такого дохода возникает с последующей выплаты дохода в денежной форме, например в январе 2024 г. при выплате зарплаты за первую половину этого месяца.