Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 февраля 2024 г.

ОСН УСН АУСН ЕСХН

И.В. Овчинникова,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

После того как участники приняли решение о выплате дивидендов, в работу вступает бухгалтерия. Ведь с сумм выплачиваемых дивидендов ООО как налоговый агент обязано удержать налог на прибыль и/или НДФЛ. Сделать это правильно, надеемся, помогут ответы на вопросы, собранные в нашей статье.

Тонкости расчета и уплаты «дивидендных» налогов

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Дивиденды передаются по цепочке: как определить налоговые обязательства

Компания А распределила дивиденды в размере 5 000 000 руб. в пользу компании Б. За минусом налога на прибыль к выплате получилось 4 350 000 руб. (5 000 000 руб. – 5 000 000 руб. х 13%). Далее компания Б приняла решение о выплате дивидендов нашей компании С в сумме 1 000 000 руб. Налог на прибыль с выплаты компания Б не удержала, так как получила дивидендов больше, чем распределила. Теперь наша компания С распределяет в пользу единственного участника — физлица дивиденды в сумме 800 000 руб. НДФЛ с дивидендов физлица мы рассчитали так:
1) произведение показателей К и Д2 получилось 1 000 000 руб. (800 000 руб. / 800 000 руб. х 1 000 000 руб.);
2) произведение показателей К и Д2 (1 000 000 руб.) больше, чем сумма дивидендов, начисленных физлицу (800 000 руб.). Поэтому показатель БЗ равен 800 000 руб.;
3) показатель ЗНП равен 104 000 руб. (800 000 руб. х 0,13);
4) НДФЛ с дивидендов физлицу составил 0 руб. (800 000 руб. х 13% — 104 000 руб.).
Верны ли наши расчеты?

— Нет, не верны. Дело в том, что в своих расчетах вы не учли главного: при расчете НДФЛ зачету подлежит сумма налога на прибыль, исчисленная и удержанная с дивидендов, полученных российской организациейп. 3.1 ст. 214 НК РФ.

Компания Б налог на прибыль при выплате дивидендов вашей компании С не удерживала и не уплачивала. А значит, вам уменьшать НДФЛ при выплате дивидендов физлицу не на что. Так что для расчета налоговых обязательств просто умножьте сумму дивидендов, причитающихся участнику, на ставку (13%).

Учитываются ли дивиденды при определении лимита доходов для вычета на детей