Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 февраля 2024 г.

ОСН

О.В. Филиппова,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Если среди клиентов большое количество физлиц, то по ним бухгалтерские программы могут формировать сводные первичные документы. Но можно ли создавать отчисления в состав резерва по сомнительным долгам по сводным документам? Или лучше исключить долги физлиц при расчете резерва?

Резерв по сомнительным долгам физлиц: особенности создания

Долги клиентов-физлиц

В состав внереализационных расходов можно включить расходы на формирование резерва по сомнительным долгамп. 1 ст. 265 НК РФ.

Сомнительными можно признать те долги, которыеп. 1 ст. 266 НК РФ:

•возникли в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг;

•не погашены в срок, который установлен договором (просрочены на 45 дней и более);

•не обеспечены залогом, поручительством, банковской гарантией.

Чтобы рассчитать размер резерва, нужно инвентаризировать дебиторскую задолженность на последнее число кварталап. 4 ст. 266 НК РФ. В дальнейшем инвентаризировать ее надо ежеквартально и по итогам года, чтобы корректировать размер резерваПисьмо Минфина от 01.06.2022 № 03-03-06/1/51526.