Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 февраля 2024 г.

ИП ПСН

А.Ю. Никитин,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Нужно ли подавать уведомление об исчисленной сумме ПСН-налога? Как получить новый патент, не погашая недоимку по налогу при ПСН «живыми» деньгами? Какой показатель использовать при переводе на патент магазина: площадь торгового зала или объекта организации торговли в целом? Эти и другие вопросы от наших «патентных» подписчиков мы рассмотрим в статье.

Новые «патентные» вопросы ИП

Уведомление по ПСН-налогу можно не подавать

ИП получил патент на срок с 01.01.2024 по 31.03.2024. Нужно ли подавать уведомление об исчисленном налоге при оплате стоимости патента? И в какой срок подать уведомление, если срок уплаты налога по патенту — 31.03.2024 — приходится на воскресенье и переносится в связи с этим на 01.04.2024?

— По нашему мнению, уведомление по «патентному» налогу подавать не нужно. Но возможна и другая точка зрения. Расскажем подробнее.

Налог по патенту исчисляет ИФНС, а не сам ИП.

Срок уплаты налога при ПСН зависит от срока действия патента. По патенту на срок до 6 месяцев налог уплачивается в полной сумме не позднее окончания срока действия патента. По патенту на срок от 6 месяцев до года — двумя платежами: 1/3 не позднее 90 дней после начала действия патента и 2/3 — не позднее окончания срока его действия. Сумма и срок уплаты указываются в патентеподп. 1, 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ; приложение к Приказу ФНС от 04.12.2020 № КЧ-7-3/881@.

Если ИП уменьшает налог на страховые взносы за работников и (или) за себя, то он заблаговременно подает в ИФНС соответствующее уведомление об уменьшениип. 1.2 ст. 346.51 НК РФ. После обработки уведомления налоговики либо подтвердят правомерность уменьшения (уменьшат начисления по патенту), либо уведомят ИП об отказе в уменьшении.

То есть в любом случае налоговикам известна сумма налога, которую ИП должен заплатить. И им не нужно уведомление об исчисленных суммах, чтобы сформировать на ЕНС совокупную обязанность при наступлении срока уплаты налога при ПСНподп. 17 п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

ФНС в своих разъяснениях не упоминала «патентный» налог в числе налогов, по которым подается уведомление. В частности, не назван КБК налога при ПСН в числе КБК налогов, по которым возможна подача уведомления, в новом перечне контрольных соотношений по нему, недавно направленном ФНСПисьма ФНС от 31.01.2024 № ЕА-4-15/971@, от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@, от 30.12.2022 № 8-7-02/0001@.

Другую позицию можно обосновать тем, что для «патентного» налога выполняется условие, прописанное в НК для подачи уведомления: по ПСН не предусмотрено представление декларации (расчета)п. 9 ст. 58 НК РФ.

Если вы все же решите перестраховаться и уведомление по «патентному» налогу подать, то, конечно, сделать это лучше не позднее 25 марта. Подавать уведомление после наступления срока уплаты, в апреле, совсем уж нелогично.