Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 марта 2024 г.

ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

Л.А. Елина,
ведущий эксперт

В учете депозитов, которые организации размещают в банках, есть несколько сложных моментов. Причем как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Какой выбрать счет для бухучета депозита? Когда начислять проценты и надо ли ориентироваться на дату их выплаты? Что делать, если организация решила досрочно изъять депозит? И как отражать курсовые разницы по валютным вкладам в налоговом учете? Обо всем этом — в нашей статье.

5 вопросов по учету депозитов и процентов по ним

Выбираем в бухучете счет для депозита

На прежней работе я учитывала депозиты организации на счете 58, а в новой организации, куда я устроилась, депозиты числятся на счете 55. Ошибка ли это? Нужно ли исправлять бухучет? И как тогда депозиты надо показать в бухотчетности?

— Для учета депозитов есть несколько вариантов:

•первый вариант — учитывать их на счете 58, к примеру на его субсчете 58-5 «Депозиты». Основания для этого есть, поскольку деньги размещены не просто так, а с целью заработать проценты. Следовательно, в большинстве случаев это финансовые вложения и учет их на счете 58 обоснованпп. 2, 3 ПБУ 19/02;

•второй вариант — учитывать депозиты на счете 55 «Специальные счета в банках», к примеру на его субсчете 55-3 «Депозитные счета»п. 5 ПБУ 23/2011. Так рекомендует делать Инструкция по применению Плана счетов (напомним, что это лишь технический документ). Но и при таком варианте учета депозитов свою суть они не меняют — как правило, являются финансовыми вложениями и должны отражаться в бухотчетности именно как финвложения.

Таким образом, независимо от счета, на котором учитываются депозиты, в балансе их надо показывать в составе финансовых вложений: либо по строке 1170, либо по строке 1240 (в зависимости от срока обращения/погашения или, как в нашем случае, от срока окончания вклада)п. 41 ПБУ 19/02. И только депозиты до востребования, которые организация признает не финансовыми вложениями, а денежными эквивалентами, надо отражать по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»п. 5 ПБУ 23/2011.

Организации, как правило, выбранный вариант учета закрепляют в учетной политике. Так что надо посмотреть, что написано в УП организации. Если там закреплено, что депозиты отражаются на счете 55 и в рабочем плане счетов предусмотрен субсчет 55-3 для учета депозитов, то все нормально. Никакой ошибки нет. Если в УП ничего по этому поводу не написано, то ошибкой применение такого счета считать тоже нельзя. Главное — чтобы не было расхождений между вашей учетной политикой и бухучетом, а в бухотчетности депозиты были показаны как финвложения (если речь не идет о депозитах до востребования).