Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 марта 2024 г.

ОСН УСН АУСН ЕСХН

Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт

Случается, что при покупке новой офисной мебели, компьютеров, оргтехники или автомобиля организации продают свое старое имущество собственным работникам. В связи с этим у бухгалтеров возникают вопросы. Как оформить продажу бывшего в употреблении имущества? Какие учетные особенности и налоговые последствия повлечет такая сделка? Можно ли удерживать деньги в счет покупки из зарплаты работника? Потребуется ли ККТ? Об этом — далее подробно.

Организация продает имущество своему работнику: оформление, учет, расчеты

Оформляем продажу бэушного имущества

При продаже имущества работнику организация должна заключить с ним договор купли-продажист. 454 ГК РФ. В договоре надо подробно описать имущество, которое продается работнику, а также его состояние (указать, что оно было в употреблении) и перечислить его комплектацию. Надо определить цену имущества и указать, включен НДС в стоимость товара или начислен сверху.

При установлении цены сделки обратить внимание надо на следующее. В общем случае работодатель и работник не признаются взаимозависимыми лицамип. 2 ст. 105.1 НК РФ. И установленная договором цена считается рыночнойп. 1 ст. 105.3, п. 1 ст. 105.14 НК РФ. Доначислить налоги исходя из рыночного уровня цен только из-за факта трудовых отношений налоговики не могут, однако суд может признать взаимозависимость и по другим основаниямп. 7 ст. 105.1 НК РФ; Письмо Минфина от 31.05.2019 № 03-12-12/1/39688.

Но если цена имущества многократно отклоняется от рыночного уровня, организация и работник являются взаимозависимыми лицами (например, работник, которому организация продает имущество, — это директор организации), то обоснованность применения цен и получения налоговой выгоды могут проверитьпп. 1, 7 ст. 105.1 НК РФ; п. 3 Обзора, утв. Президиумом ВС 16.02.2017; Письмо ФНС от 27.11.2017 № ЕД-4-13/23938@. И если докажут, что основная цель сделки — неуплата (неполная уплата) налога, то доначислят налоги, пени и штрафст. 54.1, п. 1 ст. 105.17 НК РФ.

Передачу имущества следует оформить актом приема-передачи. Форму акта можно разработать самостоятельно с учетом всех необходимых реквизитовст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ; п. 8 ФСБУ 27/2021.