Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 марта 2024 г.
Содержание журнала № 7 за 2024 г.
Начисление взносов в 10 неочевидных ситуациях
На какую дату начислить взносы при взаимозачете
У нашей фирмы с физлицом заключен договор об участии в создании маркетинговых материалов. Расчеты по договору будут в виде взаимозачета: он оказывает нам услуги, а мы ему делаем рекламу. Должны ли мы начислять страховые взносы по такому договору?
— Как мы поняли, у вас с физлицом заключен договор ГПХ, по которому он оказывает вам услуги по созданию маркетинговых материалов. Вы их оплачиваете, но только не «живыми» деньгами, а вместо этого оказываете ему свои услуги. И потом делаете взаимозачет.
В целях страховых взносов объект — это выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услугподп. 1.1 п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421 НК РФ. И если физлицо не зарегистрировано как ИП или самозанятый, тогда вы являетесь плательщиком страховых взносовп. 1 ст. 419 НК РФ; пп. 1, 2 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Дата получения дохода — день начисления выплат физлицуп. 1 ст. 424 НК РФ. Вознаграждение по договору ГПХ начисляют на основании акта приемки выполненных работ после окончательной сдачи их результатов или сдачи отдельных этапов. И в базу для взносов выплаты включают также на дату подписания акта, независимо от даты фактической выплаты сумм (в том числе даты зачета) физлицу-исполнителюПисьма Минфина от 21.02.2020 № 03-15-06/12725, от 23.06.2020 № 03-04-05/54027.
Зарплата умершего работника выплачена его жене: показывать ли в страховой отчетности
Зарплату и компенсацию за неотгулянный отпуск, которые начислили умершему работнику уже после его смерти и выдали его жене, надо отразить в расчете по взносам и в персонифицированных сведениях как необлагаемые суммы? Что-то сомневаюсь, потому что не нашла в ст. 422 НК РФ подобные выплаты.
— Минфин разъяснял, что суммы выплат, начисленные после смерти работника и полученные членами его семьи, не подлежат обложению страховыми взносами, посколькуПисьма Минфина от 05.07.2023 № 03-15-05/62648, от 24.04.2017 № 03-15-06/24374:
•застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в этом случае отсутствует;
•лицо, которое эти выплаты получает (у вас — вдова работника), не состоит в трудовых отношениях с организацией.
В расчете по страховым взносам нужно отражать только выплаты, которые признаются объектом обложения взносами на основании ст. 420 НК РФ, в том числе и те из них, которые взносами не облагаются и поименованы в ст. 422 НК РФпп. 4.8, 4.9 приложения № 3 к Приказу ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@(далее — Приказ № ЕД-7-11/878@). В вашей же ситуации речь не идет о необлагаемых выплатах из ст. 422 НК РФ. Выплаты, начисленные после смерти работника, — не объект обложения взносами на основании ст. 420 НК РФ. Именно на этом основании их не надо отражать в РСВ. По этой же причине суммы выплат, начисленные после смерти работника, не нужно отражать и в ПСВп. 7 ст. 431 НК РФ; пп. 3.1, 3.7 приложения № 4 к Приказу № ЕД-7-11/878@.
Как отразить в РСВ и ПСВ премию уволившемуся сотруднику
Сотрудник уволился, а в следующем месяце ему выплачена квартальная премия за отработанный период. Как правильно отразить выплату в отчетах: в персонифицированных сведениях о физлицах за месяц и в расчете по страховым взносам за квартал, ведь он уже не застрахованный работник? Какими проводками оформить эту выплату неработнику?
Если из компании увольняется хороший работник, которому полагается премия, то начисляют ее нередко и после увольнения. Тогда же с нее исчисляются взносы и отражаются в отчетности
