Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 марта 2024 г.
Содержание журнала № 7 за 2024 г.Потери в торговом зале: списать или забыть
Если в торговле есть потери, их надо фиксировать
В розничном торговом зале время от времени что-то пропадает, портится или бьется. В бухучете исходя из принципа осмотрительности все расходы и убытки надо сразу признать именно как расходы: как связанные с основной деятельностью либо как прочие расходыПБУ 10/99.
Если в вашем магазине часто бывают недостачи, организуйте у себя регулярные инвентаризации. Тогда и потери выявлять будете быстрее, и шансов признать расходы без споров будет больше
Сначала надо задокументировать сам факт того, что есть потери — недостачи. В этом поможет прежде всего инвентаризация. При ее проведении нужно соблюдать все требования: должна работать инвентаризационная комиссия, надо снимать остатки, делать пересчет, сличать фактическое наличие с тем, что должно быть по документам и т. д. Не поленитесь, сделайте и инвентаризационные описи ТМЦ, и сличительные ведомости результатов инвентаризации.
Также в случае выявления недостач надо взять письменные объяснения у материально ответственных лиц, которым были вверены недостающие ценностич. 2 ст. 247 ТК РФ. Если впоследствии будет решено списать недостачи на убытки, нужны решение руководителя и бухгалтерская справка-расчет. Однако могут потребоваться и иные документы — об этом мы поговорим дальше. А сейчас рассмотрим особенности налогового учета потерь в различных ситуациях.
Ситуация 1. Естественная убыль
Недостача могла возникнуть по естественным причинам в процессе хранения и транспортировки ТМЦподп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ. В таком случае в налоговом учете недостачу можно учесть в пределах норм естественной убыли.
Если нормы естественной убыли для конкретных товаров (иных ценностей) не утверждены, то в налоговом учете такие недостачи учесть нельзяПисьма Минфина от 10.02.2023 № 03-03-06/1/10935, от 10.02.2022 № 03-03-06/1/8995. Причем важно обращать внимание не только на вид ТМЦ, но и на то, для каких организаций утверждены конкретные нормы естественной убыли и в каких случаях они применяются.
Учтите, что при выявлении пересортицы в налоговом учете (в отличие от бухгалтерского) нельзя зачесть между собой недостачи и излишки — такой нормы в НК нет.
Ситуация 2. Чрезвычайные потери
Предположим, недостачи или потери возникли в результате чрезвычайных ситуаций: авария, залило сверху и пр. В таких случаях надо позаботиться о том, чтобы получить документы, которые подтверждают, к примеру, аварийную ситуацию.