Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 марта 2024 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт

Не позднее 25 апреля в ИФНС надо сдать расчет 6-НДФЛ за I квартал 2024 г. по новой форме. В разделах 1 и 2 расчета изменили правила отражения удержанного и возвращенного НДФЛ. Поэтому теперь есть взаимоувязка этих разделов между собой. Кроме того, из раздела 2 одни показатели убрали, а другие добавили. Подкорректировали данные и в справке о доходах физлица.

Как заполнить новую форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 года

Приказ ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@

Новый принцип отражения удержанного НДФЛ в разделах 1 и 2

Изменение 1. В новой форме расчета по строке 020 раздела 1 нужно отражать сумму НДФЛ, которую вы должны были удержать с 1 января по последний день отчетного периода, за который сдаете 6-НДФЛ: по 31 марта — за I квартал, по 30 июня — за полугодие, по 30 сентября — за 9 месяцев и по 31 декабря — за годп. 24, подп. 2 п. 25 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ (приложение № 2), утв. Приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (ред. от 09.01.2024) (далее — Порядок заполнения). То есть теперь строка 020 заполняется нарастающим итогом с начала года, а не за последние 3 месяца отчетного периода (квартал), как в прежней форме.

Из-за прошлогодних «рваных» периодов в раздел 1 прежней формы расчета за I квартал, полугодие и 9 месяцев не попадал налог, удержанный с 23-го по 30/31-е число последнего месяца квартала — марта, июня и сентября. Он переносился в расчеты следующих отчетных периодов. В новой форме 6-НДФЛ такого не будет, все суммы налога вы отразите в пределах отчетного периода.

О новшествах по НДФЛ, действующих с 01.01.2024, читайте:

2024, здесь и здесь

Изменение 2. В разделе 1 по-прежнему надо отдельно отражать суммы НДФЛ, которые следовало удержать и уплатить в последние 3 месяца отчетного периода. Их теперь надо показать по строкам 021—026 в разбивке по новым срокам перечисления, установленным в НКподп. 3—8 п. 25 Порядка заполнения. По-хорошему, это те же суммы НДФЛ, которые вы должны были указать в поле 4 подаваемых в ИФНС уведомлений (не позднее 25-го числа текущего месяца и не позднее 3-го числа следующего месяца)п. 2.6.4 Порядка заполнения уведомления (приложение № 2), утв. Приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@; п. 9 ст. 58, пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ. Хотя в этом году и остались так называемые рваные периоды по НДФЛ, они теперь находятся внутри календарных месяцев, что облегчит заполнение расчета.