Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 апреля 2024 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ ОСН УСН АУСН ЕСХН

И.В. Овчинникова,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Стало известно, какой КБК использовать для НДФЛ с дивидендов, выплаченных физлицам — нерезидентам РФ, при заполнении отчетности. Ведь указать в уведомлении об исчисленных налогах и в 6-НДФЛ правильный КБК — это важно, иначе деньги не попадут в нужный бюджет.

В вопросе о КБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам поставлена точка

В прошлом году вопрос о том, какой КБК использовать для НДФЛ с дивидендов, выплаченных физлицам — нерезидентам РФ, вызвал настоящую неразбериху. Даже мнения ФНС и Минфина на этот счет разделились. ФНС считала, что в отношении НДФЛ с доходов в виде дивидендов, выплаченных нерезидентам, в том числе и в случае, когда сумма налога превышает 650 тыс. руб., необходимо использовать КБК 182 1 01 02130 01 1000 110Письмо ФНС от 04.04.2023 № ЗГ-3-11/4649@. А Минфин указал, что в отношении НДФЛ с дивидендов, выплаченных нерезидентам, в случае если сумма налога превышает 650 тыс. руб., нужно использовать отдельный КБКПисьмо Минфина от 26.04.2023 № 02-05-06/38487. То есть используются два кода:

•182 1 01 02130 01 1000 110 — в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб.;

•182 1 01 02140 01 1000 110 — в части суммы, превышающей названную.

В этом году перечень КБК обновилиПриказ Минфина от 01.06.2023 № 80н. Теперь указанные выше КБК используются только в отношении НДФЛ с дивидендов резидентам (в наименовании КБК появилась приписка «...полученных физическим лицом — налоговым резидентом...»). Получается, что все прошлогодние разъяснения больше неактуальны. При этом для нерезидентов в обновленном перечне отдельный КБК для НДФЛ с дивидендов не предусмотрен.

В отсутствие отдельного КБК для НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых нерезиденту, получается, что нужно использовать общий КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110 («Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент...»). В недавнем Письме ФНС высказала аналогичное мнениеПисьмо ФНС от 01.03.2024 № БС-2-11/3034@. Специалист ФНС в личной консультации мнение ведомства подтвердил.

Про КБК для НДФЛ с дивидендов, выплаченных нерезидентам

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович Государственный советник РФ 2 класса

— С учетом изменений, внесенных в перечни КБК, с 2024 г. в ЕНП-уведомлении, а также в расчете 6-НДФЛ в отношении НДФЛ с дивидендов, выплаченных физлицам-нерезидентам, следует указывать КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

Если вдруг налогоплательщик указал прошлогодний КБК в уведомлении об исчисленной сумме налогов, то для исправления ситуации нужно подать в ИФНС уточняющее уведомление. В нем нужно заполнить два блока: в первом повторите ошибочный КБК и другие данные из ранее поданного уведомления, но в сумме поставьте «0», а во втором блоке отразите верные реквизиты и сумму. Сделать это нужно до представления расчета 6-НДФЛ за I квартал 2024 г.

Если же вы не успеете подать уточненное уведомление, то просто укажите правильный КБК в расчете 6-НДФЛ. Данные из него «затрут» суммы из неправильного уведомления. А если вы перечислили правильные суммы налога в бюджет в установленный срок, то пеней не будет.

* * *

Подытожим: налоговым агентам, выплачивающим дивиденды своим участникам, в 2024 г. следует использовать при заполнении отчетности следующие КБК.