Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 апреля 2024 г.
Содержание журнала № 8 за 2024 г.Экономия на процентах по займам: есть НДФЛ или нет?
Займы членам профсоюза: важен источник
Профсоюз выдает беспроцентные займы своим членам (не работникам). Возникает ли облагаемая НДФЛ материальная выгода от экономии на процентах?
— Освобождена от НДФЛ матпомощь членам профсоюза, выплачиваемая из членских взносовп. 31 ст. 217 НК РФ. Экономия на процентах по займу в принципе может быть формой матпомощиабз. 8 п. 1 ст. 212 НК РФ. Однако Минфин считает, что в случае с профсоюзными беспроцентными займами экономию на процентах как матпомощь рассматривать нельзяПисьмо Минфина от 24.06.2019 № 03-04-06/45698. Так что матвыгода по таким займам может не облагаться НДФЛ только на общих основаниях — при отсутствии трудовых отношений и взаимозависимостип. 1 ст. 212 НК РФ; Письмо Минфина от 18.11.2022 № 03-04-06/112842.
Трудовых отношений между профсоюзом и его членами в вашем случае нет. Под перечисленные в НК случаи взаимозависимостип. 2 ст. 105.1 НК РФ отношения между профсоюзом и его членами не подпадают. Но, как известно, суд может признать лица взаимозависимыми и по иным основаниямп. 7 ст. 105.1 НК РФ. Такой риск есть, если специфика отношений между руководством профсоюза и получившим заем членом профсоюза могла как-то повлиять на льготные условия займа.
Налоговики наверняка проверят источник выдаваемых профсоюзом займов. Если это не членские взносы, а средства той организации, в которой работают физлица-заемщики, то это может стать аргументом в пользу необходимости начислять НДФЛ с экономии на процентах. Проследив движение денег, проверяющие могут настаивать на том, что по налоговым последствиям такой заем по сути аналогичен выданному работодателем, а профсоюз тут лишь номинальный заимодавец, необходимый для исключения налога с матвыгодып. 1 ст. 54.1 НК РФ.