Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 апреля 2024 г.
Содержание журнала № 8 за 2024 г.Вопросы физлиц об уведомлениях о КИК
Прибыль КИК из ЕАЭС не облагается налогом в РФ
В декабре 2022 г. гражданин РФ (физлицо) открыл компанию в Казахстане. Судя по всему, в текущем 2024 г. придется уведомлять российскую налоговую о КИК. А отчетность казахской КИК к уведомлению нужно прилагать? И платить НДФЛ, и сдавать 3-НДФЛ? Вроде слышали, что если организация в ЕАЭС, то платить НДФЛ с ее прибыли не нужно.
Справка
В конце 2023 г. ФНС актуализировала форму уведомления о КИК, порядок его заполнения, а также его электронный форматПриказ ФНС от 09.10.2023 № ЕД-7-13/721@.
— Отчасти верно. Уведомление о КИК, учрежденной в 2022 г., физлицо должно подать не позднее 2 мая 2024 г.пп. 6, 7 ст. 6.1, подп. 3 п. 3.1 ст. 23, п. 2 ст. 25.14 НК РФ; Приказ ФНС от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@ (далее — Приказ ФНС № ЕД-7-13/671@) Ведь финансовую отчетность этой компании с отраженной прибылью или убытком, вероятнее всего, утвердили в 2023 г. Но! Если вдруг в учредительных документах казахской компании прописано, что финансовый год заканчивается не 31 декабря, а, к примеру, в январе, то уведомление о такой КИК нужно будет подать не позднее 30 апреля 2025 г.п. 1.1 ст. 223 НК РФ; Письма Минфина от 30.04.2021 № 03-12-12/2/33737, от 12.09.2022 № 03-12-12/2/88153
Что касается отчетности. Если организация зарегистрирована в Казахстане и она там постоянно находится, то ее прибыль освобождается от налогообложения в РФ (это правило распространяется на все КИК, зарегистрированные и находящиеся в ЕАЭС)подп. 2 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ. Соответственно, ни финансовую отчетность, ни документы, подтверждающие освобождение от налогообложения, вместе с уведомлением в ИФНС представлять не надоПисьма Минфина от 02.11.2023 № 03-12-11/2/104896, от 02.11.2023 № 03-12-11/2/104893.
Внимание
В первый раз уведомление о КИК подают не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором была утверждена финансовая отчетность иностранной компаниип. 2 ст. 25.14, п. 1.1 ст. 223 НК РФ. А в дальнейшем — ежегодно.