Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 апреля 2024 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

Л.А. Елина,
ведущий эксперт

С октября 2023 г. в ст. 11.3 НК появилось упоминание о контрольных соотношениях к налоговым декларациям, от соблюдения которых зависит момент, когда данные из декларации отразятся на ЕНС налогоплательщика. Эти новые контрольные соотношения ФНС утвердила в феврале, а опубликовала в апреле. Вступят в силу они с 1 мая 2024 г. Это означает, что новая норма наконец-то заработает в полную силу. А значит, возможны сюрпризы для налогоплательщиков.

Новые контрольные соотношения по налоговым декларациям и расчетам

Приказ ФНС от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@ (далее — Приказ ФНС)

Чем грозит нарушение новых контрольных соотношений

Общие актуальные правила отражения начислений на ЕНС по первичным налоговым декларациям показаны на схеме.

1подп. 1, 3 п. 5 ст. 11.3 НК РФ

Получается, что если ИФНС установит несоответствие показателей первичной декларации контрольным соотношениям, то такая декларация будет учтена на ЕНС не сразу, а через какое-то времяподп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ. А вот какой датой эти изменения будут отражены на ЕНС, это другой вопрос. Не исключено, что будет применяться метод отложенного учета — когда де-факто сальдо ЕНС будет меняться задним числом. Такие разъяснения нашему журналу дала специалист ФНС Татьяна Дирксен. То есть когда в декларации нарушены контрольные соотношения, после устранения таких нарушений начисления на ЕНС будут отражены налоговой службой позже, но как если бы декларация была принята без нарушений, а именно — начисления будут на дату уплаты налога. Посмотрим, как это будет делать программа ФНС.