Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 апреля 2024 г.

ИНСТРУКЦИЯ ОСН УСН АУСН ЕСХН

Л.А. Елина,
ведущий эксперт

Общие правила определения СПИ в налоговом учете по основным средствам, которые ранее были в употреблении, мы разобрали в статье здесь. Теперь перейдем к ситуациям, в которых есть те или иные особенности, затрудняющие определение налогового СПИ.

6 сложных ситуаций по б/у ОС: определяем правильно налоговый СПИ

Ситуация 1. Предыдущий собственник неправильно определил СПИ своего ОС для целей налогообложения. То есть установленный им изначально СПИ не соответствует Классификации основных средств.

Надо учитывать, что Классификация ОС менялась. Поэтому проверьте, соответствует ли СПИ той версии Классификации, которая действовала на момент ввода в эксплуатацию конкретного ОС у предыдущего собственника. Если соответствует, значит, ошибки нет. И можно руководствоваться тем изначальным СПИ, который установил предыдущий собственник. И уменьшить этот срок на уже прошедший срок эксплуатации.

Если же предыдущий собственник ошибся, то, по мнению Минфина, он должен уточнить данные своего налогового учета, устранив искажения в порядке учета передаваемых объектовПисьмо Минфина от 25.10.2019 № 03-03-06/1/82145. То есть он должен исправить документы (к примеру, акт приема-передачи ОС, если в нем указан СПИ), а также данные своего налогового учета. Порядок исправления ошибок общий: он закреплен в статьях 54 и 81 НК РФ.

Если же предыдущий собственник этого не сделает, то есть риск, что налоговая инспекция при проверке сочтет, что СПИ установлен неверно у организации-покупателя. Насколько велики риски, решать надо с учетом конкретной ситуации. Если риск большой и последствия существенные, то лучше определить СПИ стандартным способом — как по новым ОС. То есть без учета срока фактического использования этих ОС у предыдущего собственника. Ориентируясь исключительно на Классификацию ОСПисьмо Минфина от 28.07.2023 № 03-03-05/70798.