Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 апреля 2024 г.
Содержание журнала № 9 за 2024 г.
Обособленное подразделение: налоговые тонкости по НДС, УСН и имущественным налогам
ОП-тонкости при УСН
«Упрощенный» налог, несмотря на наличие обособки, полностью уплачивается по месту нахождения организациип. 6 ст. 346.21 НК РФ. Поэтому вести книгу учета доходов и расходов нужно в целом по организации. Не требуется выделять в ней операции по обособленным подразделениям. И не надо заводить отдельную книгу учета для каждого ОПст. 346.24 НК РФ.
УСН-декларация тоже единая, с указанием кода ОКТМО и КПП самой организации.
Наличие ОП у организации никак не влияет на заполнение ЕНП-уведомлений (уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, утв. Приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@) в части налога при УСН. В таких уведомлениях в части налога при УСН всегда надо указывать КПП и код ОКТМО самой организации.
Однако при открытии филиала упрощенцы теряют право на применение УСН. Если же подразделение не имеет статуса филиала, то компания может применять упрощенку и дальшеподп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ; Письмо Минфина от 05.06.2023 № 03-11-06/2/51477.
Если филиал, сведения о котором внесены в ЕГРЮЛ, фактически не действует (не имеет офиса, штата работников, имущества), а цель его регистрации — исключительно переход на ОСН до конца года, то велика вероятность доначисления «упрощенного» налога и отказа в НДС-вычетах. Поскольку формальное создание филиала без намерения вести через него деятельность не приводит к утрате права применения УСН до окончания годап. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ, утв. Президиумом ВС 04.07.2018. Тогда НДС, указанный в счетах-фактурах, которые были выставлены контрагентам в надежде на состоявшийся ОСН-переход, придется заплатить в бюджет. Ведь упрощенцы, выставившие счета-фактуры с выделенной суммой НДС, перечисляют налог в бюджетп. 5 ст. 173 НК РФ.
