Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 мая 2025 г.

Авансовый НДС при переходе ОСН на «УСН + НДС 5%»

Организация с 2025 г. перешла на упрощенку и выбрала ставку НДС 5% или 7%. Авансы, которые были получены в 2024 г., облагались НДС по ставке 20% или 10%. А отгрузка товара под такие авансы в 2025 г. будет уже с НДС 5% или 7%. Минфин пояснил, что в таком случае важно, как изменился договорПисьмо Минфина от 31.03.2025 № 03-07-11/31401.

Вариант 1. Стоимость товара снижена на соответствующую сумму НДС. В таком случае продавец может принять к вычету возвращенную покупателю сумму НДС, исчисленного и уплаченного ранее с аванса. К примеру, изначально цена товара — 120 руб. с НДС, 100 руб. без НДС. Получен аванс — 120 руб., авансовый НДС — 20 руб. После изменения договора цена товара с НДС — 105 руб., без НДС — 100 руб. (как и раньше), НДС — 5 руб. Продавец может вернуть покупателю 15 руб. авансового НДС и принять эту сумму сразу же к вычету. Не дожидаясь отгрузки самого товара. А оставшиеся 5 руб. авансового НДС можно принять к вычету только после отгрузки товара и исчисления отгрузочного НДС на ту же сумму (5 руб.).