Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 26 мая 2025 г.

НИКИТИН Александр Юрьевич, старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Соцвычеты на лечение, учебу и за спорт ИФНС теперь предоставляют на основании типовой справки. Такую справку по запросу клиента оформит организация, оказавшая услугу. Ни договоры, ни платежки инспекции больше не требуют. Здорово, правда? Вот только многие столкнулись с проблемой: если услуги по договору еще не оказаны полностью, то клиника, вуз или фитнес-клуб справку могут не дать. Разберемся, почему так происходит и правомерны ли отказы в выдаче справок.

Справка для НДФЛ-вычета: выдать нельзя, отказать?

Когда справку должны выдать только после оказания услуги

С 2024 г. введены новые правила получения социальных вычетов по НДФЛ. В частности, вычеты на обучение, лечение, физкультурно-оздоровительные услугиподп. 2, 3, 7 п. 1 ст. 219 НК РФ теперь предоставляются гражданам на основании справки об оплате, выданной организацией клиенту или направленной в налоговые органы в электронной форме в рамках инфообмена. На основании электронных справок, полученных в течение года за текущий год, налоговики подтвердят право плательщика на вычет у работодателя, а по сведениям за истекший год — сформируют в ЛК физлица на сайте ФНС предзаполненное заявление на получение вычета в упрощенном порядке.

Справка заменяет все иные документы, то есть не нужно представлять в ИФНС ни договор с организацией, оказавшей услугу, ни платежкисм., например, Письма ФНС от 16.01.2025 № ЗГ-2-11/465@, от 29.01.2024 № ЗГ-2-11/1162.

Справки унифицированы, но все-таки для каждого вида вычета утверждена своя форма, учитывающая особенности его полученияПисьмо ФНС от 13.12.2023 № БС-4-11/15554@. Например, в справке об оплате медуслуг клиника должна указать отдельно расходы пациента на оказанные услуги по коду «1» (обычное лечение, лимит вычета по ним — 150 000 руб. в год в совокупности с другими соцвычетами) или «2» (дорогостоящее лечение, вычет предоставят на всю сумму расходов без лимита)пп. 24, 25 Порядка, утв. Приказом ФНС от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@.