Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 июля 2025 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

ШАРОНОВА Елена Александровна, заместитель главного редактора, ведущий эксперт

Не прошло и полгода, как ФНС наконец-то согласовала с Минфином позицию по выделению в НДФЛ-целях РК и ПН из выплат, рассчитанных исходя из среднего заработка. Минфин после консультаций с Минтрудом все-таки решил, что не нужно выделять РК и ПН из выплат по среднему заработку, но только из тех, которые не относятся к оплате труда. И ФНС пришлось с этим согласиться. А бухгалтерам теперь еще надо разобраться, сдавать ли НДФЛ-уточненки.

Выделение РК и ПН из среднего заработка в НДФЛ-целях: новая позиция ФНС

Письма ФНС от 19.06.2025 № БС-4-11/5967@; Минфина от 17.06.2025 № 03-04-07/58993, от 10.04.2025 № 03-04-07/36075; Минтруда от 21.05.2025 № 14-5/10/В-8650

С чего все началось

Вкратце напомним суть проблемы. В конце января налоговая служба выпустила довольно спорное Письмо о том, что сумму отпускных, рассчитанную работнику исходя из среднего заработка, нужно разделить на две частиПисьмо ФНС от 28.01.2025 № БС-4-11/739@:

•собственно зарплату, которая относится к основной НДФЛ-базе, и облагать ее по пятиступенчатой шкале ставок;

•РК и ПК, которые относятся к особой НДФЛ-базе, и облагать их по двухступенчатой шкале ставок.

Это Письмо ФНС разместила у себя на сайте как разъяснение, обязательное для применениясайт ФНС, и инспекции на местах им руководствовались.

А позже в своем телеграм-канале ФНС разместила информацию о том, что:

•не надо выделять РК и ПН из больничного за первые 3 дня болезни, оплачиваемые работодателем;

•нужно выделять РК и ПН и из других выплат, рассчитанных исходя из среднего заработка по Постановлению № 922, в частности из сумм командировочных. Кстати, это нам в интервью подтвердил и специалист ФНС Дмитрий Морозов. И тогда же он обратил внимание на то, что по этому вопросу нет позиции Минфина. И не исключено, что позиция ФНС по этому вопросу может измениться (см. , 2025, № 6).

А вот специалист Минфина Николай Стельмах высказал нашему журналу другое мнение: не надо выделять РК и ПН из выплат, рассчитанных исходя из среднего заработка (подробнее — в , 2025, № 4).

При этом одни бухгалтерские программы выделяли РК и ПН из среднего заработка (эту опцию надо было настроить), а другие нет. Делать это вручную оказалось довольно трудоемко. В такой неоднозначной ситуации бухгалтеры разделились на два лагеря: