Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 сентября 2025 г.
Содержание журнала № 18 за 2025 г.Налоговые и бухгалтерские новости
Налоговики рекомендуют переходить на электронные УПД
ФНС рекомендует в течение 2025 г. начать использовать УПД как основной отгрузочный документ. Потому что с 01.01.2026 УПД останется единственным официально признанным электронным документом, подтверждающим отгрузку товаров, выполнение работ или оказание услуг.
Дело в том, что в соответствии с Приказом ФНС от 20.01.2025 № ЕД-7-26/28@ с 2026 г. утрачивают силу:
•Приказ ФНС от 30.11.2015 № ММВ-7-10/551@, которым утвержден электронный формат документа о передаче товаров при торговых операциях (то есть ТОРГ-12);
•Приказ ФНС от 30.11.2015 № ММВ-7-10/552@, утвердивший формат электронного документа о передаче результатов работ/документа об оказании услуг (то есть акта выполненных работ/оказанных услуг).
Таким образом, со следующего года останется только универсальный передаточный документ, который объединяет счет-фактуру и первичный документ. Его действующий формат 5.03 утвержден Приказом ФНС от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@.
Новый порядок подтверждения ОВЭД не для всех
СФР предупредил: обязанность представлять документы для подтверждения основного вида деятельности в целях взносов на травматизм отменяется не для всех страхователей.
С 01.09.2025 меняется порядок подтверждения ОВЭД. По новым правилам для установления организациям и ИП тарифа взносов на травматизм Соцфонд будет брать сведения об основном виде деятельности из данных, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Однако для обособленных подразделений организаций, которые зарегистрированы как самостоятельные страхователи, порядок остается прежним. Им, как и сейчас, нужно будет ежегодно представлять в СФР документы для подтверждения основного вида деятельности.
Нужно ли начислять взносы с зарплаты умершего работника
Работодатель выплатил зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск умершего работника членам его семьи. Должен ли он начислить страховые взносы с такой выплаты? Все зависит от того, когда эти суммы были начислены.
■ Письмо Минфина от 22.07.2025 № 03-15-05/70904
Так, суммы, которые были начислены до даты смерти работника, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений. То, что фактически они выплачиваются уже после смерти работника членам его семьи, значения не имеет.
А выплаты, начисленные после даты смерти работника и полученные членами его семьи, страховыми взносами не облагаются. Поскольку застрахованное лицо в этом случае отсутствует, а деньги выплачиваются лицу, которое не состоит в трудовых отношениях с организацией, производящей выплаты.
Также Минфин напомнил, что в отношении денежных средств, начисленных, но не выплаченных умершему работнику, обязанности НДФЛ-агента у организации-работодателя не возникают. В том числе при выплате этих сумм членам его семьи в порядке наследования.
Отзыв из отпуска: основные правила
Роструд напомнил: в общем случае отозвать работника из ежегодного оплачиваемого отпуска можно только с его согласия. И за отказ прерывать отдых наказывать сотрудника нельзя.
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 14.08.2025)
Если сотрудник согласен досрочно выйти из отпуска на работу, то недогулянные отпускные дни он сможет по своему выбору:
•или использовать в удобное для себя время в течение текущего рабочего года;
•или присоединить к отпуску в следующем рабочем году.
При этом день отзыва из отпуска относится к рабочему времени независимо от того, в какое время суток сотрудника вызвали на работу. Этот день исключают из дней отдыха и оплачивают согласно отработанному времени.
Из отпуска отзывать запрещено несовершеннолетних работников, беременных женщин, сотрудников, занятых на вредных и опасных работах.
Подпись сотрудника на распоряжении о привлечении к работе в выходной
Распоряжение о привлечении сотрудника к работе в выходной день подписывает работодатель. Подпись сотрудника именно на этом документе не нужна.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Поскольку в общем случае привлечь сотрудника к работе в выходной или нерабочий праздничный день можно только с его согласия, подпись работника нужно получить до привлечения его к внеурочной работе. Например, можно предусмотреть соответствующие строки в уведомлении о работе в выходной день.
Специалист по охране труда не может работать на удаленке
Работник, назначенный ответственным за охрану труда, не может исполнять свои обязанности полностью в дистанционном режиме.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Дело в том, что специалист по охране труда должен, в частности, следить:
•за соблюдением в структурных подразделениях организации законодательных и нормативных правовых актов по охране труда;
•за проведением профилактической работы по предупреждению производственного травматизма и профзаболеваний;
•за выполнением мероприятий, направленных на создание здоровых и безопасных условий труда в организации;
•за предоставлением работникам установленных компенсаций по условиям труда.
Очевидно, что заниматься всем этим, работая только из дома, невозможно.
При этом, по мнению Роструда, работать по гибридному графику (частично в офисе организации, частично удаленно) трудоохранному специалисту не воспрещается.
Больничный в отпуске может отодвинуть дату сокращения
Сотрудник получил уведомление о предстоящем увольнении в связи с сокращением штата. Непосредственно перед увольнением он ушел в ежегодный отпуск, часть которого проболел. Должен ли работодатель в этом случае продлить отпуск и, соответственно, перенести дату сокращения?
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Да, должен. В рассмотренном случае нужно учитывать следующие нормы ТК:
•в случаях временной нетрудоспособности работника в период ежегодного оплачиваемого отпуска отпуск должен быть продлен или перенесен на другой срок (ст. 124 ТК РФ);
•увольнение работника по инициативе работодателя (за исключением случая ликвидации организации либо прекращения деятельности ИП) в период его временной нетрудоспособности и в период пребывания в отпуске не допускается (ст. 81 ТК РФ).
Например: дата увольнения по сокращению приходилась на 12 августа. В период с 28 июля по 10 августа сотрудник находился в ежегодном отпуске, при этом на период с 8 по 15 августа он открыл больничный. Поскольку 3 дня отпуска и больничного (8—10 августа) пересеклись, на работу из отпуска работник должен выйти не 16, а 19 августа. Этот же день будет днем увольнения по сокращению.
Учебный отпуск можно взять и во время праздников
Сотрудник хочет оформить учебный отпуск (право на который у него есть) на период с 27.12.2025 по 10.01.2026. Может ли работодатель отказать в предоставлении такого отпуска в период новогодних праздников? Нет, не может.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Работодатель не вправе отказать в предоставлении учебного отпуска, если работник предъявил справку-вызов. При этом нерабочие праздничные дни включаются в период учебного отпуска.
Данные о гостинице не отражаются в федеральном реестре: будет ли туристический налог
Уплачивать туристический налог должны гостиницы, включенные в федеральный реестр классифицированных средств размещения. Но проверять наличие отеля в реестре нужно двумя способами.
Дело в том, что с 2025 г. уполномоченные органы муниципальных образований и городов федерального значения вправе формировать свои собственные перечни гостиничных объектов, уплачивающих туристический налог. Данные о таких объектах направляются в налоговые органы соответствующего субъекта РФ и в тот же день размещаются на официальном сайте местного органа власти.
С этой даты объекты, указанные в направленных сведениях, считаются внесенными в федеральный реестр.
Получается, что в целях туристического налога владельцам средств размещения нужно проверять наличие сведений о своих гостиничных объектах:
•и в реестре классифицированных средств размещения;
•и на сайтах местных органов власти.
Когда нужно подать заявление на свадебный отпуск
Взять отпуск за свой счет в связи со вступлением в брак может любой работник. Трудовой стаж значения не имеет. Максимальная продолжительность неоплачиваемого свадебного отпуска — 5 календарных дней.
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 25.08.2025)
Чтобы оформить отпуск на свадьбу, нужно написать заявление в свободной форме. При этом Роструд считает, что подать заявление можно даже за день до начала отпуска.
Отметим, что поскольку в этом случае неоплачиваемый отпуск предоставляется работнику в связи с конкретным событием, то работодатель вправе потребовать представить ему подтверждающий документ — копию свидетельства о заключении брака.
Новый порядок отражения кодов ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП
ФНС напомнила, что скоро сведения об ОКВЭД будут отражаться в выписках из ЕГРЮЛ и ЕГРИП по-новому.
По новым правилам в ЕГРЮЛ/ЕГРИП будут содержаться два типа сведений о кодах по ОКВЭД:
•заявительный — это сведения, которые указали при регистрации бизнеса или внесении изменений в реестр;
•отчетный — это сведения о кодах ОКВЭД с указанием процентных долей. Их будет рассчитывать Росстат по итогам деятельности организации/ИП за прошедший год и передавать полученные данные в ФНС.
С середины сентября в выписках из реестров будут отражаться сведения об ОКВЭД заявительного типа. А с 2026 г. сведения о кодах отчетного типа появятся в выписках после того, как данные поступят из Росстата.
Изменение порядка отражения в ЕГРЮЛ/ЕГРИП кодов ОКВЭД связано с обновлением правил подтверждения основного вида деятельности в целях взносов на травматизм.
Как внести в ЕГРЮЛ сведения о втором гендиректоре
ФНС разъяснила: для внесения в ЕГРЮЛ сведений о том, что в компании два руководителя, нужно подать заявление по форме № Р13014.
В заявлении следует заполнить:
•пункт 3 «Изменениями, внесенными в учредительный документ юрлица, положение о том, что полномочия выступать от имени юрлица предоставлены нескольким лицам, действующим совместно или независимо друг от друга»;
•лист И «Сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юрлица».
При этом заявителями в этом случае будут оба руководителя — и действующий, и вновь избранный (назначенный).
Уведомление о заключении трудового договора с иностранцем: новая форма
МВД утвердило новый бланк уведомления о заключении трудового договора или ГПД с иностранным гражданином. Его нужно использовать с 1 сентября.
■ Приказ МВД от 06.08.2025 № 552
Напомним: с 01.09.2025 безвизовые иностранцы теоретически могут работать по одному патенту в двух соседних регионах: в Москве и Московской области или в Санкт-Петербурге и Ленинградской области. Москва и область соглашение об условиях сотрудничества уже заключили. А МВД в связи с этим обновило:
•форму уведомления о заключении трудового договора или ГПД на выполнение работ (оказание услуг) с иностранным гражданином (лицом без гражданства);
•порядок подачи работодателями или заказчиками работ (услуг) такого уведомления.
В уведомлении стало больше строк для заполнения адресов, если иностранец работает в двух регионах.
Выходной день, потраченный работником на медосмотр, нужно оплатить
Прохождение сотрудником обязательного медосмотра в выходной день приравнивается к привлечению к работе в выходные/праздники.
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 13.08.2025)
А это означает, что:
•при направлении сотрудника на обязательный медосмотр в выходной день работодатель должен заранее получить от работника письменное согласие на это;
•время прохождения медосмотра в выходной день оплачивается в повышенном (как минимум в двойном) размере.
Роструд напомнил: на время прохождения обязательного медосмотра за работником сохраняются место работы (должность) и средний заработок. А если медосмотр назначен на выходной день, то при оплате времени медосмотра нужно также учитывать положения ст. 153 ТК об оплате работы в выходной.
При каких условиях столовые учебных заведений могут работать без ККТ
В Законе о ККТ сказано, что при обеспечении питанием во время учебных занятий обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, организации/ИП вправе не применять ККТ. Минфин дал более развернутое определение условий для этого ККТ-освобождения.
■ Письмо Минфина от 21.07.2025 № 03-07-07/70544
Он сообщил, что к основным общеобразовательным программам относятся образовательные программы: дошкольного образования, начального общего образования, основного общего образования, среднего общего образования.
А учебный год начинается 1 сентября и заканчивается согласно учебному плану соответствующей общеобразовательной программы. При этом начало учебного года может переноситься: при очно-заочной форме обучения — не более чем на 1 месяц, а при заочной — не более чем на 3 месяца.
Следовательно, не применять ККТ при расчетах, связанных с обеспечением питания школьников и персонала образовательных организаций, можно, только если организация реализует исключительно основные общеобразовательные программы и только во время учебных занятий в соответствии с учебным планом.
Коротко
При расторжении брака статус многодетного родителя не утрачивается. Поэтому на работника продолжают распространяться гарантии, действующие при сокращении.
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 18.08.2025)
Проценты за пользование кредитом, привлеченным для приобретения (создания) объекта ОС, в целях налога на прибыль учитываются в составе внереализационных расходов.
■ Письмо Минфина от 01.08.2025 № 03-03-06/1/74556
Отпуск работникам, страдающим сезонной аллергией, предоставляется в общем порядке. Отпускных поблажек для аллергиков нет.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
С 1 сентября при формировании кассовых чеков нужно учитывать новые требования. Налоговики заявили: откладывать это нововведение, равно как и устанавливать переходный период, оснований нет.
■ Письмо ФНС от 27.08.2025 № АБ-4-20/7882@
Если ИП зарегистрировался электронно, то, чтобы получить документ о госрегистрации на бумажном носителе, следует обратиться в ИФНС с соответствующим письменным запросом. Заявление оформляется в произвольной форме.
ИП, имеющий патент по видам деятельности в производственной сфере, вправе продавать произведенную им продукцию любым способом. В том числе оптом, по договору поставки, а также через маркетплейсы. Условие: такая торговля является составной частью производственной деятельности.
