Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 сентября 2025 г.
Содержание журнала № 18 за 2025 г.
Учет приобретенной дебиторской задолженности
Налог на прибыль
Напоминаем, что цессионарий — это новый кредитор. Он приобретает право требования долга у первоначального кредитора (цедента). После этого должник будет должен новому кредиторуп. 1 ст. 388 ГК РФ.
На дату приобретения права требования долга не отражайте в налоговом учете ни доходы, ни расходы. В дальнейшем вы можете переуступить это право другому лицу либо дождаться погашения долга. Доход, полученный от реализации права требования, можно уменьшить на сумму расходов по приобретению этого права. При методе начисления это нужно сделать на дату переуступки. В расходы включите сумму, которую вы уплатили цеденту, и иные связанные с этим затратып. 3 ст. 279 НК РФ; Письмо Минфина от 19.05.2015 № 03-03-06/2/28603.
Если переуступаете право требования по договору займа, включите в расходы, помимо основного долга, еще и долг по процентамПисьмо Минфина от 04.06.2024 № 03-03-06/1/51276.
На дату поступления от должника оплаты задолженности полученную сумму (без НДС) нужно признать доходом (выручкой) от реализации финансовых услуг. Одновременно этот доход можно уменьшить на сумму расходов на приобретение права требованияподп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 279 НК РФ.
Возможна ситуация, при которой должник погашает долг не сразу, а частями. Тогда и доходы в целях налога на прибыль следует признавать в размере полученных денежных средств в периоде получения, пропорционально признавая и часть расходов. Например, получив половину долга, признайте половину расходов на его покупку. При этом не имеет значения, это добровольное погашение долга должником или задолженность взыскана в судебном порядкеПисьма Минфина от 21.05.2021 № 03-03-06/2/39016, от 22.05.2020 № 03-03-06/1/42773.
