Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 сентября 2025 г.
Содержание журнала № 19 за 2025 г.
«Прибыльный» микс вопросов-ответов
Проживание сотрудника в гостинице: нужен ли акт для учета затрат
Сотрудник в командировке проживал в гостинице. Между ним и гостиницей заключен договор на проживание. Обязателен ли для учета затрат на командировку акт на оказание услуг от гостиницы?
Гостиничный бизнес — это, конечно, предоставление услуг по проживанию. Но это не значит, что каждому постояльцу должны выдавать акт оказанных услуг. А расходы на гостиницу можно подтвердить договором и чеком
— Для «прибыльных» целей расходы на проживание работника в гостинице во время служебной командировки, как и все прочие налоговые расходы, должны быть подтверждены надлежаще оформленными документами, которые подтверждают оплату услуг гостиницыПисьма Минфина от 26.09.2019 № 03-03-06/1/74132, от 20.09.2019 № 03-03-06/1/72532.
Гостиничные услуги — комплекс услуг по предоставлению физлицам мест для временного проживанияст. 1 Закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ. Такие услуги предоставляют на основании письменного договора с постояльцем, в котором должны быть перечислены, в частности, сведения о гостинице, сведения о заказчике (ф. и. о. физлица и паспортные данные), информация о номере и его стоимость, период проживания в гостиницепп. 12, 13 Правил, утв. Постановлением Правительства от 18.11.2020 № 1853. При расчетах за оказанные услуги гостиница должна выдать постояльцу кассовый чек (или БСО), соответствующий требованиям Закона о ККТп. 26 Правил, утв. Постановлением Правительства от 18.11.2020 № 1853. А вот составление гостиницей акта оказанных услуг Правилами предоставления гостиничных услуг не предусмотрено. Поэтому акт от гостиницы для учета командировочных трат не нужен.
Приобретение российского ПО: каковы условия применения коэффициента 2
В этом году согласно подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ можно использовать коэффициент 2 к расходам по приобретению программ, входящих в единый реестр российских программ. Мы покупаем СПС «КонсультантПлюс», лицензии на Windows, антивирусные программы, почту и пр. Но вот, например, наш дистрибьютор «КонсультантПлюс» ответил, что права на ПО не предоставляет. Подскажите, для применения повышающего коэффициента нам обязательно иметь лицензионный или сублицензионный договор на право пользования? Исключительные или неисключительные права важны для применения этого коэффициента?
— Сразу скажем, что при покупке программного обеспечения (ПО) вы получаете неисключительное право на его использование. Исключительное право у вас будет только на то ПО, которое создано вами или по вашему заказу либо приобретено по договору об отчуждении исключительного права. Заключение лицензионного договора не влечет за собой переход исключительного права к лицензиатуст. 1233 ГК РФ.
Согласно подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ коэффициент 2 применяется к расходам, связанным с приобретением права на использование российских программ из единого реестра по лицензионным (сублицензионным) соглашениям. То есть речь идет о неисключительных правах на ПО. При этом условие применения повышающего коэффициента — заключение соответствующего договора с правообладателем, то есть с тем, кому принадлежит исключительное право на программуст. 1229 ГК РФ. Напомним, что лицензионный договор может быть заключен в письменной форме, а также в упрощенном порядке в виде договора присоединенияп. 2 ст. 1235, п. 5 ст. 1286 ГК РФ.
