Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 октября 2025 г.
Содержание журнала № 20 за 2025 г.Налоговые и бухгалтерские новости
Утверждено расписание выходных на 2026 год
Правительство РФ утвердило план переноса выходных дней в 2026 г. Хорошая новость для работающих на стандартной пятидневке — шестидневных рабочих недель в следующем году не будет.
■ Постановление Правительства от 24.09.2025 № 1466
В 2026 г. переносов выходных будет всего два:
•с субботы 3 января на пятницу 9 января;
•с воскресенья 4 января на четверг 31 декабря. Что не может не радовать.
Следовательно, начнется 2026 г. с 12-дневных каникул (с 31 декабря 2025 г. по 11 января 2026 г. включительно), а закончится короткой трехдневной рабочей неделей.
Также в следующем году будет пять трехдневных уикендов:
•21, 22 и 23 февраля;
•7, 8 и 9 марта;
•1, 2 и 3 мая;
•9, 10 и 11 мая;
•12, 13 и 14 июня.
День народного единства (4 ноября) будет нерабочей средой посреди рабочей недели.
Как отразить в РСВ командировочные расходы
Расходы работодателя на командировки сотрудников не облагаются страховыми взносами. Причем это относится как к возмещаемым работнику затратам, так и к командировочным расходам, оплаченным непосредственно самим работодателем.
Также от обложения взносами освобождаются суммы суточных (в пределах лимита) и компенсация расходов работникам с разъездным характером работы.
■ Письмо Минфина от 27.08.2025 № 03-15-05/83773
Следовательно, в РСВ командировочные расходы (в частности, стоимость проездных билетов, проживания), возмещаемые работнику или напрямую оплаченные работодателем, а также суммы расходов (на топливо, проживание, суточные), возмещаемые разъездным работникам, отражаются:
•в строках 030 «Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц в соответствии со ст. 420 НК РФ» и 040 «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 422 НК РФ» подраздела 1 раздела 1;
•в графе 140 «Сумма выплат и иных вознаграждений» подраздела 3.2.1 раздела 3.
Отпускные северян облагаются НДФЛ по пятиступенчатой школе
ФНС еще раз подтвердила: отпускные и командировочные выплаты работникам, которым начисляются районные коэффициенты и надбавки, включаются в основную налоговую базу.
■ Письмо ФНС от 12.09.2025 № БС-16-11/262@
То есть такие выплаты облагают НДФЛ по пятиступенчатой шкале, а не двухступенчатой. А НДФЛ-агенты, которые следовали отмененным разъяснениям, должны сдать уточненные расчеты 6-НДФЛ за I квартал 2025 г. Также сообщается, что:
•пени на сумму недоимки начислять не будут, поскольку она образовалась из-за следования официальным разъяснениям ФНС;
•выполнение разъяснений, содержавшихся в отмененном Письме ФНС, признается обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения.
Распространяется ли НДС-освобождение на ПО в составе ПАК
При реализации программно-аппаратного комплекса (ПАК) компания передает входящее в состав этого ПАК программное обеспечение, включенное в реестр. Нужно ли начислять НДС в отношении реализации прав на такое ПО?
■ Письмо Минфина от 20.08.2025 № 03-07-07/81031
Напомним: по подп. 26 п. 2 ст.149 НК от обложения НДС освобождается реализация прав на программы для ЭВМ (базы данных), включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.
Минфин уточнил: это НДС-освобождение распространяется на ПО, входящее в состав программно-аппаратных комплексов, только в случае, когда стоимость программы отдельно выделена в цене ПАК. Это необходимо для раздельного определения НДС-базы по программному обеспечению и по части программно-аппаратного комплекса, имеющей материальное выражение.
С 2025 г. действует новый порядок уплаты «предновогоднего» ПСН-налога
По действующим с этого года правилам в случае, когда срок уплаты «патентного» налога приходится на 31 декабря, уплатить его нужно не позднее 28 декабря.
■ Информация УФНС по Ульяновской области
Напомним:
•по патентам со сроком действия меньше 6 месяцев налог в полной сумме уплачивается не позднее срока окончания действия патента;
•по патентам, срок действия которых от 6 месяцев до года, 1/3 суммы налога нужно уплатить в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, а остальные 2/3 суммы налога — не позднее срока окончания действия патента.
В случае прекращения «патентной» деятельности налог уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета в ИФНС.
Мать двоих детей написала заявление на отпуск по уходу только за одним
Сотрудница оформила отпуск по уходу за одним ребенком до 1,5 лет. Но работодатель узнал, что детей соответствующего возраста у нее двое (близнецы). Как в этом случае заполнять заявление о назначении детского пособия?
■ Письмо СФР от 16.09.2025 № 14-20/47060
СФР напомнил: при рождении двойни пособие по уходу за ребенком полагается на каждого малыша. При этом детский отпуск могут оформить:
•либо оба родителя (другие родственники) с выплатой пособия каждому из них. Например, мать будет ухаживать за одним ребенком, а отец — за другим ребенком;
•либо один из родителей (кто-то из родственников) в связи с уходом сразу за двумя детьми. Тогда пособие он будет получать в суммированном размере за обоих детей (но в сумме не более 100% среднего заработка).
Поэтому работодателю для начала следует выяснить у сотрудницы, будет ли она единолично ухаживать за обоими детьми или другой родитель (родственник) оформит отпуск по уходу за вторым ребенком с выплатой пособия. Если никто из родни детский отпуск брать не будет, то заявление о назначении ежемесячного пособия по уходу нужно заполнить на каждого ребенка.
Старые отгулы за работу в выходной можно использовать когда угодно
С 01.03.2025 в ТК прописано, что отгулы за работу в выходные или нерабочие праздничные дни сотрудник может использовать только в течение 1 года со дня работы в выходной или нерабочий праздник. Роструд сообщает: эта норма обратной силы не имеет.
■ Письмо Роструда от 10.04.2025 № ПГ/06026-6-1
Соответственно, если у работника по состоянию на 01.03.2025 имелись неиспользованные дни отдыха за работу в выходные или нерабочие праздники в предыдущие годы, он может их использовать в 2025 г. и в последующие годы.
Стал известен код для «безНДСной» передачи имущества на нужды СВО
ФНС сообщила, какой код следует указывать в НДС- декларации в отношении безвозмездной передачи товаров воинским частям и организациям Вооруженных Сил РФ в целях их использования в ходе СВО.
■ Письмо ФНС от 30.09.2025 № СД-4-3/8312@
Напомним, что эти операции освобождены от обложения НДС с 01.07.2025 на основании подп. 29 п. 2 ст. 146 НК. Сообщается, что в НДС-декларации в отношении таких операций следует использовать код 1010841.
Срочный трудовой договор: пара фактов от Роструда
Специалисты Роструда разобрали несколько популярных заблуждений о срочном трудовом договоре.
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 17.09.2025)
В частности, бытует ошибочное мнение, что срочный трудовой договор может быть заключен на любой срок. На самом деле заключить срочный договор можно максимум на 5 лет. Причем продлить срочный договор в общем случае нельзя. Но есть исключения. Так, если срочный трудовой договор истекает в период беременности сотрудницы, этот договор продлевается до окончания беременности либо до окончания отпуска по БиР (если женщина оформила такой отпуск).
Основания для продления:
•заявление работницы;
•медицинская справка о беременности.
Также трудинспекторы напомнили, что при увольнении после окончания срочного договора работнику полагаются все обычные выплаты:
•зарплата за отработанное время;
•компенсация за неиспользованный отпуск;
•иные выплаты, предусмотренные системой оплаты труда.
Контрольные соотношения к НДС-декларации дополнили
ФНС дополнила перечень контрольных соотношений к декларации по НДС, направленных Письмом от 05.02.2025 № СД-4-3/1064@, новым КС № 1.66.
■ Письмо ФНС от 25.09.2025 № СД-4-3/8781@
Несоответствие этому показателю может свидетельствовать о необоснованном применении вычетов по НДС плательщиком УСН, применяющим спецставки 5% или 7%. Налоговый орган направит упрощенцу требование с просьбой представить пояснения или сдать уточненную декларацию по НДС.
Продолжительность учебного отпуска указана в справке-вызове
Работникам, впервые получающим высшее образование по заочной или очно-заочной форме, для прохождения промежуточной аттестации на 1-м и 2-м курсах положено по 40 календарных дней оплачиваемого учебного отпуска. Если в справке-вызове указана продолжительность сессии 21 день, может ли работодатель предоставить учебный отпуск по максимуму, на 40 дней?
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Специалисты Роструда считают, что так делать не стоит. Поскольку предоставление учебного отпуска большей продолжительности, чем та, которая указана в справке-вызове, будет не в полной мере соответствовать требованиям законодательства. Даже если о 40-дневном отпуске просит работник. Причина — учебный отпуск имеет строго целевое назначение и должен быть использован только в установленные сроки.
Наказывать работника за прогул не обязательно
Применение дисциплинарного взыскания — это право работодателя, а не обязанность. Быть добрым и всепрощающим трудовое законодательство не запрещает.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф; Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Согласно ст. 192 ТК за неисполнение или ненадлежащее исполнение работником по его вине возложенных на него трудовых обязанностей работодатель имеет право применить следующие дисциплинарные взыскания:
•замечание;
•выговор;
•увольнение по соответствующим основаниям.
С чего начать, с замечания или с выговора, работодатель может решить самостоятельно. Также работодатель вправе вовсе не наказывать провинившегося работника.
В части страховых взносов для общепита ничего не изменилось
С 01.10.2025 лимит доходов в целях применения НДС-освобождения предприятиями общепита повышается с 2 млрд до 3 млрд руб. Но в целях применения пониженного тарифа взносов доходный лимит не меняется.
■ Письмо Минфина от 09.09.2025 № 03-07-07/88081
Общепит может применять пониженный тариф взносов 15% к части выплат работникам за месяц свыше 1,5 МРОТ, если выполняются условия:
•среднесписочная численность работников по данным реестра МСП более 250 человек;
•деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков (класс 56 по ОКВЭД) является основной (указана в ЕГРЮЛ/ЕГРИП);
•организация/ИП выполняет условия, предусмотренные подп. 38 п. 3 ст. 149 НК.
Новый доходный лимит установлен как раз подп. 38 п. 3 ст. 149 НК. Но одно из обязательных требований для применения льготного тарифа взносов — отнесение организации/ИП к субъектам МСП. А предельное значение дохода для средних предприятий — 2 млрд руб. То есть если доходы находятся в диапазоне от 2 млрд до 3 млрд руб., то можно пользоваться НДС-освобождением (при соблюдении прочих условий), но нельзя применять пониженный тариф взносов.
С 1 октября МСП и самозанятые могут оформить кредитные каникулы
С 01.10.2025 организации и ИП — субъекты МСП, а также физлица-самозанятые могут обратиться в банк с требованием об установлении льготного периода, в течение которого платежи по кредиту можно не вносить. Максимальная продолжительность льготного периода — 6 месяцев.
■ Закон от 31.07.2025 № 276-ФЗ
Есть лимиты по сумме кредитов:
•для самозанятых — 10 млн руб.;
•для микропредприятий — 60 млн руб.;
•для малых предприятий — 400 млн руб.;
•для средних предприятий — 1 млрд руб.
В дальнейшем максимальные размеры кредитов, в отношении которых можно оформить кредитные каникулы, установит Правительство РФ.
Кроме требования к размеру кредита (займа), нужно соблюсти еще ряд условий. Например, заемщик не должен входить в круг субъектов МСП, указанных в ч. 3 ст. 14 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ.
Для «обрабатывающей» льготы по взносам доходы от разной деятельности не суммируются
Минфин напомнил: при определении 70%-й доли доходов от «обрабатывающей» деятельности учитываются только доходы по основному ОКВЭД.
■ Письмо Минфина от 31.07.2025 № 03-15-05/74287
Напомним: с 01.01.2025 субъекты МСП, у которых доля доходов от основного вида деятельности в сфере обрабатывающих производств составляет не менее 70%, могут применять пониженный тариф взносов 7,6%. Перечень льготных «обрабатывающих» видов деятельности утвержден Распоряжением Правительства от 11.12.2024 № 3689-р. При этом, если организация занимается несколькими видами «обрабатывающей» деятельности, но доходы по основному ОКВЭД составляют менее 70% от общей суммы доходов, права на пониженный тариф взносов 7,6% у такой компании нет.
ИП могут ждать сюрпризы с ЕНС
Инспекции уже начали рассылать гражданам уведомления на уплату личных налогов за 2024 г. Физлицу со статусом ИП важно помнить, что у него один общий ЕНС и для личных, и для предпринимательских налогов.
■ Информация УФНС по Ленинградской области
При наличии положительного сальдо ЕНС суммы, указанные в налоговом уведомлении, резервируются до срока уплаты личных имущественных налогов.
При этом если у ИП до 1 декабря появятся обязательства по бизнес-налогам с более ранним сроком уплаты (например, авансы по УСН, НДФЛ), а на ЕНС не будет достаточно средств, то зарезервированная под личные налоги сумма распределится в счет погашения обязательств с более ранним сроком.
Проверить информацию о зарезервированной сумме можно в личном кабинете в блоке «Отложенная переплата» раздела «ЕНС».
Когда оплата обязательного медосмотра облагается взносами на травматизм
СФР напомнил: оплата обязательных медосмотров работников должна производиться из кармана работодателя. То есть деньги за медосмотр должен перечислить медорганизации сам работодатель по договору с ней. Только при выполнении этого условия со стоимости медосмотра страховые взносы можно не начислять.
■ Телеграм-канал «СФР для работодателей» (информация от 01.10.2025)
Закон не предусматривает прохождение обязательного медосмотра работником за счет собственных средств. В том числе с последующей компенсацией сотруднику работодателем его расходов.
Поэтому в случае, когда сотрудник сам оплатил обязательный медосмотр, а работодатель потом компенсировал ему потраченную сумму, такая компенсация облагается страховыми взносами (в том числе на травматизм) как выплата в рамках трудовых отношений.
Больничный будет продлевать приостановку трудового договора с мобилизованным
В ТК прописали, что срок приостановления трудовых договоров с мобилизованными работниками продлевается на период нетрудоспособности.
■ Закон от 29.09.2025 № 364-ФЗ
Ранее было установлено, что если мобилизованный работник, трудовой договор с которым приостановлен, по истечении 3 месяцев после окончания прохождения военной службы не вышел на работу, то трудовой договор с ним расторгается. Теперь эту норму уточнили. По новым правилам период приостановления действия трудового договора продлевается на период временной нетрудоспособности работника, наступившей после окончания прохождения им военной службы по мобилизации. Поправки в ТК вступили в силу с 29.09.2025.
Коротко
Получить согласие сотрудника на работу в выходной можно и непосредственно в этот выходной. Главное — сделать это до начала работы.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Если остаточная стоимость ОС у организации на УСН превысила 200 млн руб., компания утрачивает право на применение спецрежима с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение.
■ Письмо Минфина от 23.07.2025 № 03-11-06/2/71354
Оформить перевод совместителя на основную работу можно путем заключения дополнительного соглашения к трудовому договору.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Сумма компенсации, выплачиваемой сотруднику за использование его электромобиля для служебных поездок, не облагается НДФЛ и страховыми взносами в той сумме, которая определена соглашением между работодателем и работником.
■ Письмо Минфина от 14.08.2025 № 03-00-08/79253
Компании и ИП, ведущие свою деятельность на территории РФ, должны применять ККТ при расчетах со всеми гражданами, включая граждан иностранных государств, находящихся за границей.
■ Письмо ФНС от 10.09.2025 № ЗГ-2-20/13813@
Организации и ИП, у которых еще нет ЛК на сайте ФНС, могут ознакомиться с демоверсией сервиса. Ее можно посмотреть на страницах авторизации «ЛК юрлица» и «Личного кабинета ИП».
■ Информация УФНС по Ростовской области
ФНС утвердила электронный формат единого транспортного документа.
■ Приказ ФНС от 13.08.2025 № ЕД-7-26/717@
Если работник в отпуске взял больничный в связи с необходимостью ухода за заболевшим членом семьи (например, ребенком), работодатель не обязан продлевать или переносить отпуск такого работника. Впрочем, он может это сделать, если такая возможность предусмотрена ЛНА.
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 22.09.2025)
Время отсутствия сотрудника на рабочем месте без уважительных причин (прогул) в стаж работы, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск, не включается.
