Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 октября 2025 г.
Содержание журнала № 21 за 2025 г.Налоговые и бухгалтерские новости
ФНС напомнила, как получить и перевыпустить КЭП
Получить квалифицированную электронную подпись можно лично в территориальных ИФНС, которые предоставляют такую услугу, или же в офисах доверенных лиц УЦ ФНС.
Правда, существуют и дистанционные способы получения КЭП: с помощью ЕСИА и Единой биометрической системы (биометрии) или с использованием действующей квалифицированной электронной подписи, ранее полученной в УЦ ФНС.
Перевыпустить КЭП можно, воспользовавшись сервисом «Личный кабинет налогоплательщика». Это доступно тем организациям и ИП, которые ранее получили электронную подпись в УЦ ФНС или у его доверенных лиц.
Для подачи заявления на перевыпуск электронной подписи организации следует зайти на сайт ФНС. ИП найдут форму заявления также в личном кабинете.
Оплата работодателем лечения работника: что со взносами
Некоторые работодатели оплачивают своим работникам лечение и пребывание в медучреждении. Надо ли начислять страховые взносы на «лечебные» суммы, потраченные работодателем?
■ Письмо Минфина от 29.07.2025 № 03-15-05/73259
Здесь все зависит от того, перечисляются ли деньги на лечение в рамках договоров на оказание медицинских услуг работникам или же нет. Так, если оплата лечения работника и его пребывания в медучреждении производится в рамках договоров на оказание медуслуг работникам, заключаемых работодателем на срок не менее 1 года с медорганизациями, имеющими соответствующие лицензии, то взносы на «лечебные» траты не начисляются.
Если же оплата лечения/пребывания в медучреждении работника не является платежом по такому договору, то «лечебные» суммы облагаются взносами в общем порядке как выплаты в натуральной форме в рамках трудовых отношений.
Оплата оздоровительного лагеря для детей работников: что с НДФЛ и взносами
Организация-работодатель частично компенсирует расходы сотрудника по приобретению путевки в детский оздоровительный лагерь для его ребенка. Нужно ли начислять с суммы такой компенсации НДФЛ и страховые взносы?
■ Письмо Минфина от 18.08.2025 № 03-04-05/80142
Как разъяснил Минфин, НДФЛ в таком случае начислять не требуется. Поскольку оздоровительные детские лагеря относятся к санаторно-курортным и оздоровительным организациям. А полная или частичная компенсация (оплата) работодателем своим работникам и/или членам их семей санаторных путевок освобождается от обложения НДФЛ на основании п. 9 ст. 217 НК. Но распространяется это освобождение только на одну путевку за год для каждого отдельного физлица. А вот страховые взносы придется начислить. Потому что сумма такой компенсации в перечне не облагаемых взносами выплат не числится.
Правительство определилось с периодичностью профвизитов
Обязательные профилактические визиты проводятся надзорными органами вместо плановых проверок на объектах контроля значительного, среднего и умеренного риска.
■ Постановление Правительства от 01.10.2025 № 1511
Частота обязательных профилактических визитов будет зависеть от категории риска, к которой относится организация (ИП):
•не чаще одного раза в 3 года — на объектах значительного риска;
•не чаще одного раза в 5 лет — на объектах среднего риска;
•не чаще одного раза в 6 лет — на объектах умеренного риска.
В учет плановой периодичности не будут входить первичные обязательные профвизиты, проводимые в отношении лиц, которые только начали вести свою деятельность.
НДФЛ-нюансы выплаты компенсации морального вреда работнику
Если работодатель на основании соответствующего соглашения выплачивает сумму компенсации морального вреда, причиненного работнику (экс-работнику) своими неправомерными действиями или бездействием, возникает вопрос: облагается ли эта сумма НДФЛ?
■ Письмо Минфина от 11.07.2025 № 03-04-05/67992
Как сообщает Минфин, от НДФЛ освобождается сумма компенсации морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Во всех остальных случаях сумма компенсации морального вреда облагается НДФЛ в общем порядке.
Что же касается страховых взносов, то сумма компенсации морального вреда, которая выплачивается на основании соглашения между работодателем и работником (в том числе бывшим), подлежит обложению взносами.
Можно ли делить учебный отпуск на части
В Роструде рассмотрели вопрос о разделении учебного отпуска на две части.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Так, в справке-вызове указаны даты с 15.10.2025 по 13.12.2025. Автор вопроса интересуется, можно ли взять учебный отпуск, разделив его на части:
•с 15.10.2025 по 31.10.2025;
•с 12.11.2025 по 13.12.2025.
Как считают специалисты Роструда, так делать нельзя, поскольку в этом случае работнику будет предоставлен учебный отпуск меньшей продолжительности, чем ему положен на основании справки-вызова. А это, в свою очередь, не в полной мере соответствует действующему законодательству. Причем неважно, кто является инициатором разделения отпуска — работодатель или же сам работник.
Зарплата иностранцу без ВНЖ в РФ — только через банк!
Расчеты по зарплате с иностранным работником, не имеющим вида на жительство в РФ, должны производиться исключительно через банковские счета. Порядок их открытия и ведения устанавливает ЦБ РФ.
■ Информация УФНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу
Причем, как отмечает одно из региональных налоговых управлений, выплата зарплаты такому работнику наличными недопустима даже в том случае, когда работник отказывается открывать счет в банке. Для минимизации рисков рекомендуется до оформления трудовых отношений с иностранцем без российского ВНЖ (до заключения трудового договора) получить от него реквизиты банковского счета и отразить их в трудовом договоре.
Имейте в виду: согласно Закону от 10.12.2003 № 173-ФЗ выплата заработной платы иностранным работникам — валютная операция. И за несоблюдение установленного порядка расчетов работодателю грозит административный штраф:
•от 20% до 40% суммы незаконной валютной операции — для организаций и ИП-работодателей;
•от 20% до 40% суммы незаконной валютной операции, но не более 30 тыс. руб. — для должностных лиц организации.
ИП на УСН теперь могут подать декларацию через свой ЛК
Новый функционал по представлению «упрощенной» декларации через личный кабинет налогоплательщика-ИП пока работает в тестовом режиме, но полученные таким образом декларации налоговики рассматривают в обычном порядке.
Заполнить и направить декларацию можно в разделе «Жизненные ситуации — НБО». Декларация заполняется пошагово, причем после внесения данных сервис автоматически рассчитывает значения по формулам, это дает возможность свести ошибки к минимуму.
А в мобильном приложении «Личный кабинет налогоплательщика» предпринимателям доступна функция отслеживания статуса поданной УСН-отчетности.
ФНС дополнила перечень кодов «имущественных» льгот
Организации, имеющие право на льготы по налогу на имущество в отношении «кадастровой» недвижимости, должны подать в ИФНС заявление на предоставление льготы.
■ Приказ ФНС от 02.09.2025 № ЕД-7-21/763@
Перечень кодов налоговых льгот с 01.01.2026 дополнен двумя новыми кодами:
•2010345 — если на льготу претендует организация по управлению единой национальной (общероссийской) электрической сетью, системообразующие территориальные сетевые организации, территориальные сетевые организации, а также иные собственники объектов электросетевого хозяйства — в отношении линий электропередачи, подстанций, распределительных пунктов, а также кабельных линий электропередачи и оборудования, предназначенного для обеспечения электрических связей и осуществления передачи электрической энергии, вне зависимости от класса их напряжения;
•2010346 — если право на льготу в отношении имущества, входящего в состав солнечных электростанций, заявляют организации, основным видом деятельности которых является производство электроэнергии, получаемой из возобновляемых источников энергии.
Когда оплата обязательного медосмотра облагается взносами на травматизм
СФР напомнил: оплата обязательных медосмотров работников должна производиться из кармана работодателя. Только при выполнении этого условия со стоимости медосмотра страховые взносы можно не начислять.
■ Телеграм-канал «СФР для работодателей» (информация от 01.10.2025)
Законодательством не предусмотрено прохождение обязательного медосмотра работником за счет собственных средств. В том числе с последующей компенсацией сотруднику работодателем его расходов. Поэтому в случае, когда сотрудник сам оплатил обязательный медосмотр, а работодатель потом компенсировал ему потраченную сумму, такая компенсация облагается страховыми взносами (в том числе на травматизм).
Налоговики утвердили новый Порядок присвоения ИНН
С 01.01.2026 начнут действовать новые Порядок и условия присвоения, применения и изменения ИНН. Действующий сейчас Порядок утратит силу. Также не будет применяться Приказ МНС 2003 г. «Об учете иностранных организаций в налоговых органах».
■ Приказ ФНС от 26.06.2025 № ЕД-7-14/559@
Свежий Порядок несколько меняет структуру ИНН. Сейчас ИНН организации имеет следующую структуру — NNNNXXXXXC, где для российской организации:
•NNNN — код ИФНС, присвоившей ИНН;
•XXXXX — порядковый номер записи о лице в территориальном разделе ЕГРН налогового органа, который присвоил ИНН;
•С — контрольное число, рассчитанное по специальному алгоритму ФНС.
По новым правилам ИНН организации будет представлять собой цифровой код, включая КПП. Привычные нам 10 символов ИНН будут иметь структуру — NNYYXXXXXC, где для российской организации:
•NN — код УФНС по субъекту РФ;
•YY — индекс, определяемый ФНС;
•XXXXX — порядковый номер записи в Реестре;
•С — контрольное число, рассчитанное по специальному алгоритму ФНС.
Одновременный отпуск по двум местам работы — право совместителя
По ТК ежегодный оплачиваемый отпуск на работе по совместительству предоставляется одновременно с отпуском по основной работе. Но если совместитель не хочет пользоваться этим правом, заставлять его не нужно.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
По мнению специалистов Роструда, пользоваться ежегодным отпуском одновременно с отпуском по основной работе — это право совместителя, а не его обязанность. Работник самостоятельно решает, взять ему отпуск на работе по совместительству одновременно с отпуском по основной работе или использовать эти отпуска отдельно. Принудительно использовать эту отпускную льготу законодательство совместителя не обязывает.
Откуда в уведомлении на уплату личных налогов берется НДФЛ
В налоговых уведомлениях, которые инспекции рассылают гражданам, помимо имущественных налогов, может быть указана и сумма НДФЛ за 2024 г., которую также нужно заплатить не позднее 1 декабря. Откуда она там берется, если налог с зарплаты удерживается и уплачивается работодателем, а НДФЛ от продажи недвижимости и авто гражданин рассчитывает и платит на основании поданной декларации?
■ Информация УФНС по Ленинградской области
Вариантов несколько. Это может быть:
•НДФЛ, начисленный с дохода в виде процентов по вкладам;
•налог, не удержанный налоговым агентом. В частности, НДФЛ с выигрышей от участия в азартных играх, тотализаторах и лотереях;
•доплата НДФЛ по итогам года. Дело в том, что налоговые агенты (в частности, работодатели) начисляют НДФЛ только с доходов, которые выплачивают они сами. А если человек работает в нескольких местах и из-за этого его общая сумма дохода превысила планку, при которой применяется более высокая НДФЛ-ставка, то инспекция потребует у гражданина доплатить разницу;
•НДФЛ, который человек недоплатил в течение года из-за того, что стандартные НДФЛ-вычеты ему предоставлялись в большем размере, чем положено.
Обратите внимание: если сумму НДФЛ налоговики посчитали в большем размере из-за неверных сведений, переданных налоговым агентом, то, чтобы исправить ситуацию, нужно обратиться непосредственно к этому агенту. ИФНС может пересчитать налог только после того, как получит уточняющие данные от источника выплаты.
Уплатить НДФЛ на основании сводного налогового уведомления необходимо в составе единого налогового платежа.
Может ли работодатель изменить зарплатные даты в трудовом договоре
Ссылаясь на изменение порядка расчетов с контрагентами, работодатель решил в одностороннем порядке изменить даты выплаты зарплаты своим работникам. Это допустимо?
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Специалисты Роструда считают, что нет. Согласно ст. 74 ТК РФ работодатель вправе изменить некоторые условия договора в ситуации, когда по причинам, связанным с изменением организационных или технологических условий труда, определенные сторонами условия договора не могут быть сохранены. В этом случае работники должны быть письменно уведомлены об изменении условий не позднее чем за 2 месяца до предстоящих изменений.
Речь идет, к примеру, об изменениях в технологии производства, структурной реорганизации производства. Кроме того, суды к таким изменениям относят улучшение условий труда, внедрение новых методов, модернизацию и замену оборудования и т. п.
А вот снижение уровня продаж и ухудшение финансового положения организации на практике не расцениваются как изменение организационных или технологических условий труда. К таким изменениям сложно отнести и смещение дат поступления выручки от контрагентов.
Коротко
За работу в выходной работодатель обязан предоставить работнику день отдыха в удобное для него время, в том числе в период нахождения в командировке.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Платить рекламный сбор необходимо не позднее 5-го числа третьего месяца квартала, следующего за платежным периодом, которым признается квартал. Если же последний срок уплаты выпадает на нерабочий день, сбор надо перечислить в ближайший рабочий день, следующий за выходным/нерабочим праздничным днем.
■ Письмо Роскомнадзора от 03.10.2025 № 03-512062
Если сотрудница уходит в декретный отпуск, она должна сдать выданные ей работодателем СИЗ. После возвращения сотрудницы на работу работодатель может снова выдать ей нужные средства.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Вышел обширный Обзор судебной практики ВС по спорам, связанным с защитой трудовых и социальных прав граждан, с применением законодательства о налогах, с защитой права собственности и других вещных прав и т. д.
■ Обзор судебной практики ВС № 3 (2025), утв. Президиумом ВС 08.10.2025
Даже если в отдельные месяцы работодатель не выплачивал сотруднику доходы, облагаемые НДФЛ, впоследствии при появлении дохода работнику все равно нужно предоставить стандартный детский вычет за эти месяцы.
