Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 октября 2025 г.

НОВОЕ ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

МАРТЫНЮК Наталия Анатольевна, ведущий эксперт

С 01.01.2026 можно будет без страховых взносов и НДФЛ выплатить работнику матпомощь в сумме до 1 млн руб. в связи с рождением ребенка. И включить ее в расходы по налогу на прибыль. Сейчас необлагаемый лимит — 50 тыс. руб., а в расходах матпомощь не учитывается. Вопросы работодателей: подпадет ли выплата в 2026 г. под новые правила, если ребенок родился в 2025 г.? Будет ли действовать льгота, если в качестве матпомощи простить долг, например, по займу или подотчету?

Новая льгота по матпомощи при рождении ребенка: что интересует работодателей

Важные ограничения льготы-2026

Во-первых, для взносов на страхование от несчастных случаев в 2026 г. сохранен прежний необлагаемый лимит — 50 тыс. руб.подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ Хотя суды часто признают, что подобные выплаты — социальные и в принципе не облагаются взносами, Фонд продолжает настаивать на их начисленииПостановления 14 ААС от 23.07.2025 № А13-14489/2024; 5 ААС от 27.02.2025 № 05АП-345/2025.

Это, очевидно, может тормозить выплату крупных сумм матпомощи в отраслях с высокими классами профриска. Возможно, законодатели учтут это и до 01.01.2026 еще внесут необходимые поправки. Но пока нам неизвестно о каких-либо подобных законопроектах.

Во-вторых, возможность учесть такую матпомощь в налоговых расходах предусмотрели только для организаций на общем режиме. На УСН и АУСН такие выплаты нельзя будет учесть и в 2026 г. — в закрытый перечень расходов, учитываемых на этих спецрежимах, матпомощь при рождении не добавили.

Выплата в 2026 г. матпомощи в связи с рождением ребенка в 2025 г.

Ребенок у работника родился в 2025 г., например в сентябре. Работодатель намерен в 2026 г. выплатить ему денежную матпомощь в сумме больше 50 тыс. руб. Подпадет ли она под новый миллионный лимит? Да, посколькуп. 8 ст. 217, подп. 19.15 п. 1 ст. 265, подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2026); п. 8, подп. «б» п. 10, п. 16 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 23.07.2025 № 227-ФЗ:

•по условиям льготы матпомощь должна быть выплачена в течение первого года после рождения ребенка;

•в Законе, которым в НК РФ внесены поправки о новом лимите, нет оговорки, что их действие ограничено только случаями рождения ребенка начиная с даты вступления в силу, то есть с 01.01.2026.

Получается, в 2026 г. можно без налогов выплатить до 1 млн руб. матпомощи, даже если ребенок родился в начале 2025 г. Например, 12 января 2026 г. сделать выплату работнику в связи с рождением ребенка 13 января 2025 г.

Внимание

Наличными из кассы матпомощь разрешено выдавать только за счет наличной выручки и сумм, снятых с расчетного счетап. 1 Указания ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У.

При этом важно, чтобы матпомощь относилась к налоговому периоду 2026 г., а это означает:

•для освобождения от НДФЛ — деньги работнику перечислены или, в случае выплаты наличными, выданы из кассы по РКО в 2026 г.подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ;

•для освобождения от страховых взносов — матпомощь начислена в бухучете в 2026 г.п. 1 ст. 424 НК РФ Иными словами, в 2026 г. должна попадать дата приказа руководителя о ее назначении и выплате (так как обычно именно приказ является основанием для отражения матпомощи в бухучетепп. 11, 16—18 ПБУ 10/99). Основание издания приказа — копия свидетельства о рождении ребенка и, как правило, заявление работника;