Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 февраля 2025 г.
Содержание журнала № 4 за 2025 г.
УСН + НДС: очередные вопросы
Поставщик на УСН по ошибке выставил НДС в 2024 г., а потом исправил ошибку
Поставщик на УСН по ошибке выставил нам счет-фактуру с НДС в сентябре 2024 г. Закрывающие документы тоже с НДС. Мы на ОСН, заявили этот НДС к вычету. В начале 2025 г. поставщик прислал исправленные документы — уже без НДС. Что делать?
— В 2024 г. упрощенцы не были плательщиками НДС. Однако, несмотря на это, если упрощенец указывал в счете-фактуре НДС, то по правилам п. 5 ст. 173 НК он должен был уплатить этот НДС в бюджет. А покупатель мог заявить вычет такого НДС. То есть если вы получили счет-фактуру от поставщика-упрощенца в 2024 г. с выделенной суммой НДС, то могли заявить его вычет.
Видимо, обнаружив свою оплошность и не желая платить НДС в бюджет, ваш поставщик и решился на исправление документов. После того, как вы получили такие исправительные документы, вам надо действовать так же, как если бы вы получили исправительный счет-фактуру от обычного поставщика — плательщика НДС.
Общее правило следующее: исправительный счет-фактура всегда меняет данные того налогового периода, в котором был отражен первичный счет-фактура. Причем как у продавца, так и у покупателя. Независимо от того, уменьшается или увеличивается сумма НДС по исправительному счету-фактуре.
То есть при формировании НДС-декларации за квартал, в котором у вас заявлен вычет НДС, надо будет этот вычет аннулировать: заново отразить его в книге покупок с отрицательной суммой. Если квартал закончился (например, вы заявили вычет в IV квартале 2024 г.), надо оформить дополнительный лист книги покупок за тот квартал, в котором был зарегистрирован ошибочный счет-фактурапп. 4, 9 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137).
Если НДС-декларация уже была сдана в ИФНС за период, в котором был заявлен вычет, то придется подать уточненную декларациюст. 81 НК РФ. Но прежде чем это делать, обеспечьте на ЕНС положительное сальдо, равное доплате по декларации и возможной сумме пенейст. 81 НК РФ.
Также придется изменить стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), включив в нее сумму НДС: как в налоговом учете, так и в бухгалтерском.
Возврат упрощенцем в 2025 г. товара, купленного в 2024 г.
Упрощенец до 2025 г. купил товар, по условиям договора имеет право часть вернуть. Но в 2025 г. он стал плательщиком НДС, выбрана ставка 20%. Как ему правильно оформить возврат товара поставщику в I квартале 2025 г.? И что с НДС? Надо ли упрощенцу-покупателю отражать стоимость возвращаемого товара как реализацию в разделе 3 НДС-декларации за I квартал 2025 г.?
