Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 апреля 2025 г.
Содержание журнала № 8 за 2025 г.
Туристический налог: расчет и отчетность глазами налоговиков
Исчисление туристического налога
Вопрос 1. Как считать туристический налог, если в номере будет проживать несколько человек?
Так, база для расчета туристического налога — стоимость услуги по временному проживанию в средстве размещения (его части) без учета самого налога и НДС. То есть турналог платится с услуги, а не с человека. Значит, если номер предоставлен для проживания нескольких лиц в рамках одной услуги (одного договора на оказание услуг) и договор заключен с одним лицом, то налог исчисляется со стоимости этой услуги вне зависимости от количества лиц, проживающих в номере (это может быть один постоялец или с семьей)п. 1 ст. 418.7 НК РФ; разд. «Часто задаваемые вопросы» на сайте ФНС. Получается, что если, скажем, в двухместный номер заселяются два человека и каждый из них заключил с гостиницей свой собственный договор, то и налог нужно считать исходя из стоимости услуги по каждому из этих договоров.
Вопрос 2. Как считать турналог, если в номер заселилось несколько человек и среди них один из льготной категории?
Известно, что стоимость услуг по временному проживанию, оказываемых льготным категориям граждан, в налоговую базу не включаетсяп. 2 ст. 418.4 НК РФ. Поэтому для расчета турналога важно, с кем именно заключен договор (то есть кто является непосредственным покупателем услуги). Если договор на групповую услугу подписалПисьма Минфина от 28.02.2025 № 03-05-04-06/19278, от 28.01.2025 № 03-05-04-06/6985:
•человек, относящийся к льготной категории (он должен предъявить документ, подтверждающий его льготный статус), то стоимость этой услуги в налоговую базу не включается. Учтите, что копии документов о льготе нужно хранить в течение 5 лет, чтобы при необходимости обосновать проверяющим расчет налога;
•гражданин, который не относится к льготной категории, то стоимость услуги облагается турналогом, вне зависимости от состава группы постояльцев.
А если услуги проживания оплачивает человек из льготной категории, обязан ли отель вычитать из стоимости проживания сумму туристического налога, таким образом делая ему скидку? Налоговики пояснили, что такая обязанность в НК РФ не предусмотрена. По правилам предоставления гостиничных услуг отель самостоятельно определяет стоимость услуг по временному проживаниютелеграм-канал ФНС России Chat (информация от 31.01.2025); пп. 2, 23 Правил, утв. Постановлением Правительства от 18.11.2020 № 1853. То есть исключать турналог из стоимости номера или нет — остается на усмотрение отеля. Да и вообще оцените, есть ли смысл пользоваться льготой: может оказаться, что проще ее не применять и платить турналог, чем уменьшать стоимость проживания на эту же сумму налога, а еще собирать и хранить подтверждающие документы.
Вопрос 3. Включаются ли в налоговую базу дополнительные услуги?
