Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 апреля 2025 г.
Содержание журнала № 8 за 2025 г.
Вопросы упрощенцев по НДС: что еще хотели знать в I квартале 2025 года
Можно ли при выборе ставки 5% выставить счет-фактуру с 20%
Наше ООО на УСН, доходы 2024 г. — 80 млн руб. В 2025 г. выбрали ставку НДС 5%. Но один покупатель очень просит выставить счет-фактуру со ставкой НДС 20%. Если мы так сделаем, будет ли это ошибкой? Если да, то можем ли мы, отражая этот счет-фактуру в декларации, просто «переделать» по этой операции ставку НДС с 20% на 5%, пересчитать сумму налога и этим ограничиться? А у него так и останется счет-фактура с 20%-м НДС?
— Это будет ошибкой. Поскольку спецставки НДС 5% и 7% надо применять как минимум 3 годапп. 8, 9 ст. 164 НК РФ. Нельзя одновременно применять ставку 5% и ставку 20%. По счетам-фактурам, которые выставлены с ошибкой в ставке налога, ИФНС может отказать в вычете вашему покупателю.
И недостаточно просто в декларации при регистрации конкретного счета-фактуры в книге продаж изменить ставку НДС и сделать пересчет по спецставке 5% вместо 20%. Программа ФНС сопоставляет данные каждого счета-фактуры, который заявлен как основание для вычета у покупателя, с данными по тому же счету-фактуре у продавца. Ведь, чтобы дать вычет покупателю, в бюджете должны быть деньги от продавца.
Поэтому и покупатель тоже должен отразить у себя в декларации счет-фактуру с верной ставкой НДС. В вашем случае — со ставкой 5%. Для этого вы должны выставить своему покупателю счет-фактуру с 5%-м НДС. Если вы выставите документ со ставкой 20%, эту ошибку найдет инспекция. И вам придется ее исправлять, в том числе — выставлять покупателю исправительный счет-фактуру. Возможно, подавать уточненки по НДС за I квартал 2025 г. придется:
•как вашей организации;
•так и вашему покупателю.
Добавим, что если бы вы имели право на НДС-освобождение по ст. 145 НК, то ситуация была бы принципиально иная. В случае выставления счета-фактуры с суммой НДС (неважно, по какой ставке она рассчитана) вам надо было бы просто заплатить этот налог в бюджет и отразить такой счет-фактуру в разделе 12 НДС-декларации. А ваш покупатель мог бы принять такой НДС к вычетуп. 5 ст. 173 НК РФ.
