ККТ
Когда штраф нельзя заменить на предупреждение, но можно уплатить со скидкой
Предупреждение — это минимальная санкция, которая вообще существует в
Во-первых, предупреждение устанавливается за впервые совершенное правонарушение. Во-вторых, это возможно при отсутствии вреда или угрозы причинения вреда людям, природе, памятникам, безопасности государства и при отсутствии имущественного ущерба.
Налоговики считают, что не все нарушения в области ККТ подходят под эти условия. Например, неприменение ККТ зачастую несет в себе угрозу экономической безопасности государства.
Конечно, прямым текстом в
Вместе с тем ФНС подтверждает, что уплата штрафа за нарушения в сфере ККТ со скидкой 50% возможна для любого лица. Для этого нужно уложиться в сроки — перечислить штраф не позднее 20 дней со дня вынесения постановлени
Как считать штраф, если проверка нашла несколько расчетов мимо кассы
С апреля 2022 г. в
Если ответственность за нарушение предусмотрена разными статьями
Однако не все так просто. Штрафы могут быть установлены как в твердой сумме, так и в процентах от суммы ущерба или иного показателя. Например, штраф за неприменение ККТ считают в процентах от суммы расчета, который не провели по кассе.
ФНС разъяснила, что в этом случае наказание будет назначено как за одно нарушение, то есть без применения повторности, но для расчета штрафа нужно брать всю сумму по всем выявленным нарушения
Налоговики привели и пример расчета штрафа: проверкой охвачен I квартал 2022 г., выявлены пять эпизодов неприменения ККТ, штраф рассчитают исходя из общей выявленной суммы 750 000 руб. И от себя добавлю: следовательно, для средней или крупной фирмы штраф по ч. 2 ст. 14.5
За какие нарушения налоговики штрафуют чаще всего, можно узнать из статьи О.В. Филипповой «ККТ: за что продавцы получают штрафы и как их избежать» («Главная книга», 2022, № 16).
Новый накопитель без перерегистрации не равно неприменение ККТ
Штрафы за неприменение ККТ — одни из самых суровых, неудивительно, что налоговики часто подводят другие нарушения именно под неприменение кассы. Так произошло и в деле компании, которая поменяла фискальный накопитель ККТ, но не сразу подала заявление о перерегистрации кассы.
Несколько дней в ККТ стоял новый накопитель, в то время как в карточке ККТ числился его предшественник. Налоговики это заметили при проверке и выписали организации штраф по ч. 2 ст. 14.5
Забавно, но отчет о закрытии фискального накопителя и отчет о перерегистрации были сформированы заранее и данные о них у ИФНС были, а вот заявление на перерегистрацию организация подала через несколько часов после того, как был выбит злополучный чек.
Компания со штрафом не согласилась и обратилась в суд. Суды всех трех инстанций поддержали налоговиков. Но Верховный суд принял сторону фирмы и изменил квалификацию нарушения. Ведь ККТ все-таки применялась, хоть чек и был забракован сервисом проверки. Поэтому суд решил, что следовало квалифицировать проступок как неверное применение кассы, то есть по ч. 4 ст. 14.5
Кроме того, организация настаивала, что в ее действиях вовсе нет состава правонарушения. Она заявила, что:
— первое применение нового фискального накопителя в составе ККТ произошло в день подачи заявления на перерегистрацию, а значит, срок для перерегистрации не пропущен. Напомню, что срок подачи заявления о регистрации или перерегистрации — не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем изменения сведений, содержащихся в карточке учета ККТ;
— между днем истечения срока действия предыдущего фискального накопителя и днем подачи заявления на перерегистрацию нового фактов применения ККТ инспекцией не выявлено.
Верховный суд решил, что без оценки судом этих доводов принять справедливое решение невозможно, и постановил отправить дело на новое рассмотрение. Прислушается ли к ним суд в новом витке разбирательств — узнаем со времене
Если покупатель отказывается от чека
Проблемы с чековыми лентами и развитие мобильных приложений ретейлеров породили вал вопросов о том, когда чек можно не давать, а когда выдавать нужно. На прошлой встрече мы разбирали вопрос, когда продавец имеет право ограничиться только выдачей электронного чека, а теперь подоспело развернутое Письмо ФНС
Общее правило гласит, что продавец должен передать чек покупателю в бумажном виде. Требует покупатель чек или не требует — неважно, бумажный чек нужно выдать. Теперь рассмотрим разные ситуации.
Условно их можно разбить на две группы в зависимости от того, есть у вас в принципе возможность отправить покупателю электронный чек или нет. Под возможностью я имею в виду не только подключение к Интернету, но и те случаи, когда у вас есть адрес электронной почты, который покупатель вам заранее сообщил.
Допустим возможность у вас есть и покупатель не против электронного чека и даже говорит, что бумажный чек ему вовсе не нужен. В таком случае вы можете действительно ограничиться электронным чеком, отправленным на электронную почту.
Как вариант, вы можете передать покупателю на электронную почту идентификационные реквизиты чека, по которым он найдет чек через мобильное приложение, личный кабинет или другим способом, а потом сам его скачает себе.
Вторая ситуация — когда у вас нет возможности отправить электронный чек: нет Интернета, покупатель не готов раскрывать данные своей почты. Но при этом говорит, что никакой чек ему не нужен — ни электронный, ни бумажный! Такой отказ вы принять не можете. В этом случае оформите бумажный чек, выдайте покупателю и пусть он делает с ним, что хочет.
Что касается возможности продемонстрировать покупателю
Как посредник формирует чеки
ФНС не устает напоминать, что посредники — комиссионеры, агенты, действующие от своего имени, — формируют кассовые чеки с указанием своего агентского статуса и данных поставщика. Для этого в чеке есть специальные реквизиты: «признак агента» и «признак агента по предмету расчета».
Реквизит «признак агента» применяется ко всему чеку. Он используется, когда в чеке есть только чужие товары и ко всем ним посредник добавляет свой признак, в зависимости от договора: агент, комиссионер, поверенный и т. д. В таком случае реквизит «признак агента по предмету расчета» не нужен.
Реквизит «признак агента по предмету расчета» используют, когда продают несколько товаров одним чеком, причем часть товаров — товары принципала, другая часть — товары самого агента, выступающего в сделке продавцом.
Тогда к товарам принципала в чек добавляют реквизит «признак агента по предмету расчета», к товарам агента ничего не пишут. Реквизит «признак агента» не используют вовсе. По каждому товару, который организация продает как агент, надо указать ИНН поставщика, но в бумажный чек его выводить не обязательно.
А начиная с версии ФФД 1.1 обязательно нужно вносить в чек для налоговой данные поставщика — его наименование и телефон, впрочем, в бумажном чеке такие данные могут не выводитьс
Теперь о том, что будет, если вы формируете чеки без этих реквизитов. Первое и самое простое — это штраф за нарушение порядка применения ККТ по ч. 4 ст. 14.5
Но надо понимать, что это далеко не все последствия. Формируя чеки без признака агента, вы можете оказаться перед перспективой уплатить весь НДС с выручки, которая, по вашему мнению, вовсе и не ваша выручка, а выручка принципала.
Ведь фискальные документы вы должны перенести в книгу продаж и в декларацию по НДС. Налоговики выявят разночтения между фискальными документами и декларацией по НДС и включат вас в группу риска. А при проверке всю выручку по таким чекам они будут расценивать как выручку агент
Продажа сертификата на услуги часто вызывает затруднения в применении ККТ, а если в сделке есть посредник, то вопросы неизбежны. Справиться с ними вам поможет статья Ю.В. Капаниной «Агент продает электронный сертификат на услуги принципала: как применить ККТ» («Главная книга», 2022, № 15).
И снова про ФФД 1.2
Основной период перехода на ФФД 1.2 для продавцов маркированных товаров закончился еще в феврале 2022 г. Но до сих пор некоторые продавцы на вполне законных основаниях пользуются отсрочкой перехода.
Причины могут быть разные. Например, пользоваться иными форматами можно тем, кто применяет фискальный накопитель или ККТ, не поддерживающие ФФД 1.2, но срок действия ключа еще не истек. Таких пользователей осталось мало, ведь срок службы фискального накопителя составляет
ФНС напоминает, что если вы пользовались такой отсрочкой, то после истечения срока службы накопителя нужно перейти на