Коды доходов в 2-НДФЛ
Справку 2-НДФЛ несколько лет назад заменила Справка о доходах и суммах налога физического лица (утв. Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@). Но по старинке эту справку многие продолжают называть 2-НДФЛ. Для простоты восприятия в нашей консультации справку о доходах и суммах налога физлица мы тоже будем называть 2-НДФЛ. Так вот, в 2-НДФЛ информация о видах полученных физлицом доходов указывается в закодированном виде. Именно об этих кодах мы и поговорим в нашей консультации.
Коды доходов в справке 2-НДФЛ
Действующие коды доходов, проставляемые в справке о доходах, утверждены Приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Последний раз они обновлялись в начале 2024 г.
Теперь давайте посмотрим, что означают некоторые коды доходов.
Код дохода 2000 в справке 2-НДФЛ
Этот код обозначает вознаграждения, выплачиваемые работнику в качестве оплаты труда.
Код дохода 2010
Код дохода 2010 в справке 2-НДФЛ применяется при отражении выплат по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений).
Код дохода 2012: что означает
Код дохода 2012 в 2-НДФЛ используется для отражения отпускных выплат.
Код дохода 2300 в справке 2-НДФЛ
Этот код ставится при выплате работнику пособия по временной нетрудоспособности.
2-НДФЛ: код дохода 2002 и код дохода 2003
У премий и вознаграждений есть свои коды:
- код 2002 – в справке 2-НДФЛ используется для премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и/или коллективным договором (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений);
- код 2003 – для вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.
2760 код дохода в справке 2-НДФЛ
Код 2760 используется при выплате работодателем материальной помощи работнику или бывшему работнику, вышедшему на пенсию по инвалидности или по возрасту. Отметим, что поскольку суммы материальной помощи не облагаются НДФЛ в пределах 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ), то код 2760 в справке 2-НДФЛ применяется вместе с кодом вычета 503. Код вычета 503 означает "Вычет из материальной помощи, оказываемой работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию".
Обратите внимание: для дохода в виде материальной помощи, оказываемой в связи с рождением ребенка, предусмотрен другой код (см. далее).
2720 код дохода в справке 2-НДФЛ
Код дохода 2720 означает, что физлицу был выдан подарок. И в доход засчитывается его стоимость. Если она больше 4000 руб. в год, то сумма превышения подлежит обложению НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому в строке с кодом дохода 2720 указывается вычет с кодом 501 ("Вычет из стоимости подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей") на сумму 4000 руб.
Код дохода 1010 в справке 2-НДФЛ
Используется при выплате дивидендов.
Код дохода 2510 в справке 2-НДФЛ
Этот код нужно указать, когда в 2-НДФЛ приводится доход в виде оплаты за физлицо и в его интересах организациями или ИП товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения.
Код дохода 2610 в справке 2-НДФЛ
Применяется при указании материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП.
Код дохода 2762 в справке 2-НДФЛ
Этому коду соответствуют суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка. Так как такая материальная помощь по общему правилу не облагается НДФЛ в пределах 50000 руб., то код дохода 2762 ставится в паре с кодом вычета 508.
Код дохода 4800 в справке 2-НДФЛ
Этот код обозначает иные доходы налогоплательщика. То есть те, для которых «персональные» коды не установлены.
Таким образом, код 4800 в справке 2-НДФЛ можно считать универсальным для всех тех выплат, которым самостоятельный код не присвоили.
Другие коды 2-НДФЛ
Персональные коды также есть, например, у следующих видов доходов:
- у компенсации за неиспользованный отпуск (код 2013);
- у выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главбуху организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников-«северян» (код 2014);
- у штрафов и неустоек, выплачиваемых организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя (код 2301).
Коды доходов: что изменилось в 2024-2025 гг.
ФНС уточнила некоторые существующие коды доходов, а также дополнила перечень кодов абсолютно новыми. К примеру, появились:
- код 1241 "Выплаты по договорам долгосрочных сбережений, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами";
- код 2792 "Доходы от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 НК РФ, на дату реализации которые непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет".
2-НДФЛ: коды вычетов
В справке 2-НДФЛ кодами обозначаются не только полученные доходы, но и вычеты. Например, код вычета 311 означает расходы на строительство / приобретение жилья на территории РФ, приобретение земельных участков для индивидуального жилищного строительства, земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома. А "детским" вычетам соответствуют коды 126 – 149.
Полный перечень кодов вычетов можно найти в Приложении № 2 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.
