ИП с НДС
У предпринимателей порой возникают вопросы: может ли ИП работать с НДС и платит ли ИП НДС?
ИП с НДС - какая система налогообложения?
По общему правилу ИП является плательщиком НДС в том случае, если он полностью или частично находится на общем режиме налогообложения (общей системе налогообложения, ОСН). Соответственно, в части общережимной НДС-деятельности он должен выставлять счета-фактуры покупателям, уплачивать НДС в бюджет и представлять декларацию по этому налогу в свою ИФНС.
Применяющими ОСН считаются те предприниматели, кто:
- не подавал заявления о переходе на спецрежим (УСН, ЕНВД, ПСН или ЕСХН);
- применял спецрежим, но утратил право на его применение;
- наряду со спецрежимной деятельностью ведет деятельность, в отношении которой ЕНВД или ПСН не применяются. В этом случае ИП считается применяющим ОСН по части деятельности.
В какие сроки и в каком виде ИП должен представить декларацию по НДС
Декларация по НДС (утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) представляется в ИФНС в следующие сроки.
| Период, за который сдается декларация | Срок представления |
|---|---|
| За I квартал | Не позднее 25 апреля отчетного года. Например, за I квартал 2019 г. нужно отчитаться не позднее 25.04.2019 г. |
| За II квартал | Не позднее 25 июля отчетного года |
| За III квартал | Не позднее 25 октября отчетного года |
| За IV квартал | Не позднее 25 января года, следующего за отчетным |
Если последний день срока сдачи декларации приходится на выходной или нерабочий праздничный день, сдать декларацию можно будет и в следующий за таким днем первый рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ). Указанное правило переноса применяется также к случаю, когда на выходной или нерабочий праздничный день приходится срок уплаты НДС.
Декларация по НДС подается в налоговую инспекцию исключительно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через спецоператора (п. 5 ст. 174 НК РФ, Письмо ФНС России от 20.08.2015 N ПА-3-17/3169@).
В какие сроки ИП должен уплатить НДС в бюджет
По НДС предусмотрена поэтапная уплата налога – ежемесячно в размере 1/3 от суммы налога к уплате за конкретный квартал.
| Период, за который сдается декларация | Платежи | Срок уплаты |
|---|---|---|
| За I квартал | 1-й платеж | Не позднее 25 апреля отчетного года |
| 2-й платеж | Не позднее 25 мая отчетного года | |
| 3-й платеж | Не позднее 25 июня отчетного года | |
| За II квартал | 1-й платеж | Не позднее 25 июля отчетного года |
| 2-й платеж | Не позднее 25 августа отчетного года | |
| 3-й платеж | Не позднее 25 сентября отчетного года | |
| За III квартал | 1-й платеж | Не позднее 25 октября отчетного года |
| 2-й платеж | Не позднее 25 ноября отчетного года | |
| 3-й платеж | Не позднее 25 декабря отчетного года | |
| За IV квартал | 1-й платеж | Не позднее 25 января года, следующего за отчетным |
| 2-й платеж | Не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным | |
| 3-й платеж | Не позднее 25 марта года, следующего за отчетным |
Например, по итогам III квартала 2018 г. ИП должен заплатить в бюджет НДС в размере 30000 руб. Следовательно, налог должен быть перечислен:
- не позднее 25.10.2018 г. в размере 10000 руб. (30000 руб. х 1/3);
- не позднее 26.11.2018 г. в размере 10000 руб.;
- не позднее 25.12.2018 г. в размере 10000 руб.
Наказание ИП за недолжное исполнение обязанностей плательщика НДС
| За что накажут налоговики | Как накажут |
|---|---|
| За представление декларации с нарушением способа подачи (не по ТКС) | Начислят штраф в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ) и приостановят операции по счетам, если по истечении 10 рабочих дней со дня, установленного для сдачи декларации, она не будет представлена по ТКС (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). |
| За несвоевременное представление декларации | Начислят штраф в размере 5% от суммы налога к уплате, отраженной в «просроченной» декларации, за каждый полный/неполный месяц с установленного дня для сдачи декларации, но не более 30% данной суммы и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). Определить размер штрафа поможет наш Калькулятор. Заблокируют счет, если по истечении 10 рабочих дней со дня, установленного для представления декларации, она вовсе не будет представлена (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ) |
| За несвоевременную уплату налога | Начислят пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период этой просрочки (ст. 75 НК РФ). Проверить, правильно ли налоговики рассчитали сумму пеней, вы можете при помощи нашего Калькулятора. |
Когда ИП на ОСН не платит НДС
Такое возможно, если предприниматель:
- освобожден от обязанностей плательщика НДС. В этом случае предприниматель не должен не только платить НДС в бюджет, но и сдавать декларацию по НДС в ИФНС;
- проводит не облагаемые НДС операции. Платить НДС в данной ситуации не придется, то отчитаться перед ИФНС все равно нужно, представив декларацию с заполненным разделом 7.
ИП на спецрежимах
Предприниматели, применяющие УСН, ЕНВД, ПСН или ЕСХН, в 2018 году не являются плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, п. 11 ст. 346.43 НК РФ, п.3 ст.346.1 НК РФ). Но в некоторых случаях таким ИП придется заплатить НДС в бюджет и отчитаться перед ИФНС. Например, это необходимо сделать, когда:
- ИП выставляет покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС;
- ИП выступает в роли налогового агента по НДС;
- ИП импортирует товары.
Необходимо иметь в виду, что ИП на ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС с 01.01.2019 (ст.2 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).
