Проценты по депозиту: проводки
Депозит – это размещение денежных средств в банке на условиях возвратности, срочности и платности (п. 1 ст. 834 ГК РФ). Депозит – это банковский вклад. Как учесть организацией размещение депозита и начисление процентов по нему, расскажем в нашей консультации.
Как учесть открытие и закрытие депозита
Депозит – это разновидность финансовых вложений (п. 3 ПБУ 19/02).
Для учета финансовых вложений Планом счетов предусмотрен счет 58 «Финансовые вложения» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
В то же время, Инструкцией по применению Плана счетов для учета банковских вкладов предназначен субсчет 55-3 «Депозитные счета».
Учитывая вариативность подхода к учету средств на депозитах, организация должна самостоятельно выбрать наиболее подходящий для нее вариант и закрепить его в своей Учетной политике.
Бухгалтерский учет размещения банковских вкладов и возврата средств со вклада представим в таблице:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Зачислены денежные средства во вклад | 58 (55-3) | 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. |
| Закрыт депозит | 50, 51, 52 и др. | 58 (55-3) |
Независимо от порядка учета депозитов (в составе денежных средств на счете 55 или как финансовые активы на счете 58), в бухгалтерской отчетности отражаться они будут в составе финансовых вложений.
Начисление процентов по депозиту
На денежные средства, размещенные организацией на депозите, начисляются проценты. Порядок и условия их начисления определяются договором банковского вклада.
Проценты по депозиту для вкладчика являются прочими доходами и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» (п. 7 ПБУ 9/99, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – Кредит счета 91, субсчет «Прочие доходы».
Такая проводка используется, если проценты не увеличивают сумму депозита. Соответственно, получение процентов по вкладу будет отражено так: Дебет счетов 51, 52 и др. – Кредит счета 76.
Если же начисленные проценты капитализируются (т. е. присоединяются к величине депозита), то отразить доход по процентам нужно так:
Дебет счета 58 (55-3) – Кредит счета 91, субсчет «Прочие доходы».
