Срок полезного использования компьютера
О том, к какой амортизационной группе в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль относится компьютер, мы рассказывали в нашей консультации. А какой срок полезного использования ноутбука или стационарного компьютера установить в бухгалтерском учете и как при этом рассчитать норму амортизации компьютера, расскажем в данном материале.
Какой СПИ у компьютера в бухучете
Напомним, что в бухгалтерском учете срок полезного использования (СПИ) основных средств (ОС) устанавливается организацией самостоятельно с учетом следующих факторов (п. 9 ФСБУ 6/2020):
- ожидаемого периода эксплуатации ОС с учетом производительности/мощности, нормативных, договорных и других ограничений эксплуатации, намерений руководства компании в отношении использования объекта;
- ожидаемого физического износа с учетом режима эксплуатации/количества смен, системы проведения ремонтов, естественных условий, влияния агрессивной среды и других аналогичных факторов;
- ожидаемого морального устаревания, в частности, в результате изменения или усовершенствования производственного процесса или в результате изменения рыночного спроса на продукцию или услуги, производимые при помощи ОС;
- планов по замене ОС, модернизации, реконструкции, технического перевооружения.
На практике для сокращения различий между данными бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования устанавливается по аналогии с налоговым учетом на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1). Ведь бухгалтерское законодательство не содержит запрета на использование такой Классификации.
А учитывая, что амортизация начисляется в течение срока полезного использования, то можно сказать, что срок амортизации компьютера – свыше 2 лет до 3 лет включительно.
При этом такой срок может быть установлен не только для компьютеров, но и иного аналогичного оборудования. Это значит, что этот же срок амортизации компьютерной техники может быть установлен и для принтеров, серверов, сетевого оборудования, локальных вычислительных сетей и т.д.
Напомним, что в бухучете организация вправе самостоятельно установить лимит стоимости ОС. В налоговом учете объекты не дороже 100 000 рублей должны учитываться как материалы. Это обязанность, а не право организации (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Пример расчета амортизации
Приведем пример расчета амортизации ноутбука при использовании наиболее распространенного метода в бухгалтерском и налоговом учете – линейного.
Так, срок амортизации ноутбука первоначальной стоимостью 138 000 руб. установлен равным 25 месяцев. Ликвидационная стоимость - 0 руб.
Расчет для целей бухгалтерского учета.
Расчет для целей налогового учета.
Норма амортизации = 1 / 25 х 100% = 4%
Ежемесячная сумма амортизации = 138 000 руб. х 4% = 5 520 руб.
Как видим, из-за того, что у ОС из нашего примера отсутствует ликвидационная стоимость, ежемесячная сумма амортизации для бухгалтерских целей совпадает с ежемесячной суммой амортизации для налоговых целей.
