Работник в апреле написал заявление на НДФЛ-вычет: с какого месяца предоставлять?
Многие работники, у которых есть несовершеннолетние дети, имеют право на детский вычет. Он предоставляется каждый месяц до тех пор, пока доход работника (или работницы), рассчитанный нарастающим итогом с начала календарного года, не превысит 450 тыс. руб. Начиная с месяца, в котором доход работника достигнет указанного предела, вычет на ребенка ему уже не положен (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Нужно ли писать заявление на вычет
Сегодня работодатель должен предоставлять стандартный детский вычет, если работник просто сообщит о том, что у него есть ребенок. Подавать отдельное заявление не нужно. А вот копию свидетельства о рождении в бухгалтерию лучше передать, как и документы, дающие право на вычет в повышенном размере. К примеру, документы, подтвреждающие инвалидность ребенка.
Кроме того, если у работника изменились основания для получения детского вычета он должен сообщить об этом работодателю. К примеру, если ранее работник получал вычет в двойном размере, поскольку другой родитель ребенка умер, а теперь работник вступил в брак. Теперь у него есть право только на обычный вычет. Если не сообщит, то, конечно, работодатель будет предоставлять ему двойной вычет и дальше. Однако потом НДФЛ все равно придется уплатить.
Дело в том, что правомерность предоставления детских вычетов, как и всех остальных, отслеживает налоговая. Есть ли у работника ребенок, супруг(-а), ИФНС всегда может проверить в рамках межведомственного взаимодействия, сделав запрос в орган ЗАГС. Там подтвердят или опровергнут сведения. Соответственно, если работник вдруг решит ввести работодателя в заблуждение и предоставит неверную информацию о семейном положении, детях, их возрасте, то ИФНС по итогам года пересчитает НДФЛ работника и пришлет ему требование уплатить налог, который не был у него удержан из-за неправомерно полученного вычета.
С какого месяца предоставлять вычет
Допустим, что работник устроился на работу в январе и просто забыл сообщить работодателю о том, что у него есть ребенок, спохватился только в апреле (или в любом другом месяце после окончания января). Можно ли предоставить ему вычет с января текущего года, пересчитав сумму удержанного НДФЛ? По разъяснениям контролирующих органов, можно (п. 1 Письмо Минфина от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118). В этом случае с зарплаты работника за апрель вы удержите НДФЛ в меньшем размере с учетом перерасчета.
Вместе с тем, если за прошедшие месяцы работнику вычет не будет предоставлен, то он сможет вернуть излишне удержанный с его доходов налог за период с января по март, подав в свою ИФНС по окончании года декларацию по форме 3-НДФЛ и заявление на возврат налога (п. 4 ст. 218 НК РФ).
Если ребенок у работника только родился
Другая ситуация складывается, если работник заявил о своем праве на вычет в апреле из-за того, что в апреле ребенок у него только родился. Поскольку детский вычет положен работнику с месяца рождения ребенка, то именно с апреля этот вычет и нужно будет предоставлять (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Если работник принят на работу в апреле
Также сообщить о праве на вычет в апреле работник может в том случае, если он только недавно был принят на работу. Да, новый работодатель должен будет предоставлять вычет, но только с тех доходов, которые сам же и будет ему платить. Если предыдущий работодатель какие-то вычеты работнику не предоставлял, то вернуть излишне удержанный НДФЛ он сможет по окончании года через свою инспекцию.
Кроме того, для предоставления вычета новому работодателю нужно понять, соблюдается ли у новоиспеченного работника условие о сумме доходов с начала года. Поэтому сотрудник должен будет передать в бухгалтерию справку о доходах с предыдущего места работы за текущий год (п. 3 ст. 218, п. 3 ст. 230 НК РФ). Пока совокупный доход работника не достигнет 450 тыс. руб. (с учетом доходов, полученных им на предыдущем месте работы в этом году), вычет надо будет предоставлять.
