Расчет страховых взносов – количество застрахованных лиц
Организации и ИП, выплачивающие зарплату и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом, должны представлять по месту своего нахождения Расчет по страховым взносам (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Форма Расчета и порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@. Одним из показателей, который отражается в Расчете, является "Количество застрахованных лиц". О том, где приводится данный показатель и как его определить, напомним в нашей консультации.
Количество застрахованных лиц в Расчете
В общем случае организации и ИП с работниками заполняют:
- титульный лист;
- раздел 1, где показывается сумма исчисленных страховых взносов как в целом за период, так и помесячно. Причем не только по единому тарифу, но и по другим, если у страхователя есть обязанность начислять взносы по другим ставкам (ст. 428, п. 6.2 ст. 431 НК РФ);
- подраздел 1 раздела 1, где раскрывается порядок расчета суммы взносов;
- раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах".
Остальные разделы и приложения заполняют организации и ИП, которые имеют право или должны начислять взносы в особом порядке. К примеру, если имеют право на применение пониженных тарифов.
Из перечисленных выше разделов и подразделов показатель "Количество застрахованных лиц, всего (чел.)" нужно заполнять только в подразделе 1. Здесь по строке 010 отражается число застрахованных лиц, занятых по трудовым и гражданско-правовым договорам (ГПД). Количество указывается так:
- в графе 1 – общее значение с начала расчетного периода. То есть с начала календарного года;
- в графах 2-4 – за 1-ый, 2-ой, 3-ий месяц отчетного периода соответственно (п. 4.4 Порядка заполнения РСВ).
Ниже по строке 020 указывается "Количество физических лиц, с выплат которым исчислены страховые взносы, всего (чел.)". То есть здесь должны быть учтены те лица, которые не только получали выплаты у данного страхователя, но и с выплат которых были исчислены взносы.
По строке 020 сведения отражаются с аналогичной разбивкой: отдельно показывается значение в целом за период, отдельно – за каждый месяц периода. Кроме того, ниже приводится число физлиц, выплаты которым:
- НЕ превысили единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов (строка 021);
- превысили единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов (строка 022).
И тоже с разбивкой за каждый месяц и с начала года.
Очевидно, что сведения по строке 010 и 020 могут не совпадать. Причем значения по строке 010 может превышать значения по строке 020, но не наоборот. Такое требование, кстати, есть и в контрольных соотношениях, используемых для проверки правильности заполнения РСВ (п. 1.14-1.17 Приложения к Письму ФНС от 12.02.2025 N БС-4-11/1275@).
Что вообще означает «Количество застрахованных лиц»?
По строке 010 показывается общее количество застрахованных лиц. Это лица, признаваемые застрахованными по соответствующему виду страхования. Какие лица относятся к застрахованным, указано в соответствующем законе по отдельным видам страхования. Так, состав застрахованных лиц в целях обязательного пенсионного страхования приведен в ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ. Кто понимается под застрахованными в целях обязательного медицинского страхования, указано в ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ. А перечень категорий застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством можно найти в ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
Сегодня обычные физлица, работающие по трудовым договорам, а также по договорам ГПХ на выполнение работ и оказание услуг, не являющиеся самозанятыми, под все перечисленные виды страхования подпадают. И если у страхователя нет права на пониженные тарифы, с их выплат взносы начисляются по единому тарифу, который "объединяет" в себе все виды страхования.
При заполнении показателя по строке 010 нужно учитывать всех лиц, которые признавались застрахованными в соответствующем отчетном (расчетном) периоде и независимо от того, получали ли выплаты такие лица. При этом если, например, в 1-ом квартале у работодателя было 20 застрахованных лиц, а во втором квартале 5 из них уволились, по строке 010 графы 1 «Всего с начала расчетного периода» нужно будет до конца года показывать 20 человек. Ведь РСВ заполняется нарастающим итогом. А по графам 2-4 нужно указывать количество застрахованных лиц в конкретном месяце.
При этом, показатель, отражаемый по строке 010, не всегда равен показателю строки 020. Например, сотрудница, находящаяся с начала года в отпуске по уходу за ребенком, в показатель строки 010 включается, поскольку она остается застрахованным лицом, а вот по строке 020 показываться не будет, если облагаемые взносами выплаты ей при этом не производились.
Об основных изменениях в РСВ с отчетности за I квартал 2025 года на вебинаре рассказала ведущий эксперт журнала «Главная книга» Елена Шаронова
Посмотреть целиком вебинар «Зарплатная отчетность за I квартал 2025 года: новшества, спорные вопросы, заполнение отчетов»
