Срок ответа на требование налоговой
В рамках проведения налогового контроля инспекции могут направлять налогоплательщикам различного рода требования. О том, в какие сроки необходимо отвечать на такие требования, расскажем в нашей консультации.
Требование о представлении пояснений
Требование о представлении пояснений может направляться налогоплательщикам на основании ст. 88, 105.27, 105.29 НК РФ.
К примеру, требование о представлении пояснений направляется налогоплательщику по итогам камеральной проверки налоговой декларации, если были выявлены ошибки или противоречия (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Срок предоставления ответа на требование налоговых органов будет зависеть от основания, по которому требование было направлено. Например, если требование направлено по итогам камеральной налоговой проверки, ответ на него нужно дать в течение 5 рабочих дней со дня получения требования (п.п. 3, 6, 8.8 ст. 88 НК РФ).
Требование о представлении документов (информации)
Сроки направления ответа на требование о представлении документов (информации) зависят от основания для истребования документов (информации).
Например, документы, истребуемые при проведении налоговой проверки, в общем случае должны быть представлены в течение 10 рабочих дней со дня получения соответствующего требования (п. 3 ст. 93 НК РФ).
Систематизируем в таблице сведения о сроках ответа на требование о представлении документов (информации):
| Основание направления требования о представлении документов (информации) | Срок представления документов (информации) со дня получения требования |
|---|---|
| ст. 93, п. 2, 2.1 ст. 93.1, п. 6 ст. 101, п. 5 ст.105.29 НК РФ (например, при проведении камеральной налоговой проверки) | 10 рабочих дней 20 рабочих дней (при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков) |
| ст. 93, п.п. 3.9, 5, 5.1, 6.1, 15 ст. 165 НК РФ (например, в случае истребования документов, сведения из которых включены в реестры, указанные в п. 15 ст. 165 НК РФ и поданные для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов) | 30 календарных дней |
| ст. 93, п. 3.10 ст. 165 НК РФ (при проверке декларации по НДС по услугам tax-free) | 20 календарных дней |
| ст. 214.8, 310.2 НК РФ (например, при истребовании документов, связанных с исчислением и уплатой НДФЛ по эмиссионным ценным бумагам) | 3 месяца |
| ст. 93, п. 6 ст. 105.17 НК РФ (например, при налоговой проверке иностранной организации, подлежащей постановке на учет в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ; при истребовании документов по сделке между взаимозависимыми лицами) | 30 рабочих дней |
| п. 5 ст. 93.1 (например, при истребовании документов в рамках встречной проверки) | 5 рабочих дней |
Как посчитать срок ответа на требование налоговой?
Срок для ответа на требование налоговой инспекции начинает течь со дня, следующего за днем получения требования (п. 2 ст. 6.1 НК РФ), и истекает в последний день срока.
Датой получения требования считается дата вручения (при передаче требования налогоплательщику лично), при отправке требования по почте заказным письмом – 6-ой рабочий день со дня отправки, в случае направления требования через личный кабинет налогоплательщика – день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете. При отправке требования через ТКС день получения требования – это 6 рабочий день с даты отправки. Дату отправки для ИФНС подтверждает оператор электронного документооборота (п. 4 ст. 31 НК РФ).
О том, как считать срок на исполнение требования ИФНС, направленного по ТКС, на вебинаре рассказала главный редактор журнала "Главная книга" Евгения Филимонова.
Посмотреть целиком вебинар: "Практикум: общение с налоговой на одном языке".
Более подробную информацию вы можете найти в Готовом решении «Срок представления документов в ответ на требование налоговой»
Если налогоплательщику требуется отсрочка в представлении документов (информации), продлить срок ответа на требование налоговой может помочь направление в ИФНС уведомления о невозможности своевременного представления документов.
