Новая декларация по НДС: отчитываемся за 1 квартал 2025 г.
Не позднее 25.04.2025 плательщикам НДС надо представить декларацию за I квартал, причем по новой форме. Об этой форме мы расскажем в нашей консультации.
Сразу хотим напомнить, что упрощенцы, не получившие в этом году освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ, впервые должны отчитаться по этому налогу. Кстати, присоединение организаций и ИП на УСН к числу плательщиков НДС можно назвать главной причиной, по которой потребовалось обновление НДС-декларации.
Новая декларация по НДС: бланк
Новая форма декларации по НДС утверждена Приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@.
Декларация по НДС: что изменилось
Теперь давайте разберемся, чем новая форма декларации по НДС отличается от старой. Рассмотрим основные изменения.
Так, раздел 3 декларации теперь называется «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1 – 4, 8 статьи 164, пунктом 3 статьи 174.3 Налогового кодекса Российской Федерации». То есть сюда добавлен в том числе расчет налога, производимый упрощенцами по спецставкам (7% и 5%), а также расчет «маркетплейсного» налога.
Сам раздел 3 дополнен строками:
- 021 и 022 для отражения налоговой базы и суммы НДС, рассчитанной по «упрощенным» ставкам 5% и 7% соответственно;
- 031 и 032 для отражения налоговой базы и суммы налога, рассчитанной по «маркетплейсным» ставкам 16,67% и 9,09% соответственно;
- 033 и 034 для отражения налоговой базы и НДС, исчисленного по расчетным «упрощенным» ставкам 7/107 и 5/105 соответственно.
Из раздела 3 исключены:
- строки 045 и 046, в которых отражалась налоговая база и НДС по реализации по истечении срока, указанного в абз. 3 ст. 151 НК РФ, товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен налог в соответствии с абз. 1 подп. 1.1 п. 1 ст. 151 Кодекса;
- строка 109, в которой отражалась корректировка реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, на основании п. 6 ст. 105.3 НК РФ. Теперь такую корректировку нужно будет отражать по строке 105, как и другую корректировку реализации на основании п. 6 ст. 105.3 Кодекса.
Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» дополнен строками:
- 181 и 182 для отражения стоимости продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, и разницы стоимости по корректировочному счету-фактуре (без налога) по ставкам 7% и 5% соответственно;
- 211 и 212 для указания суммы НДС по счету-фактуре/разницы суммы налога по КСФ по ставкам по ставкам 7% и 5% соответственно;
- 241 и 242 для отражения общей стоимости продаж по книге продаж (без НДС) по вышеназванным «упрощенным» спецставкам НДС;
- 271 и 272, в которых указывается общая сумма НДС по книге продаж по ставкам 7% и 5% соответственно.
Приложение 1 к разделу 9 тоже дополнено строками, предназначенными для отражения сумм продаж и НДС, рассчитанного по ставкам 7% и 5%.
Раздел 12 «Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации» дополнен строкой 010, в которой следует указывать код вида операции. Коды можно найти в Приказе ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@.
Проверка декларации по НДС
ФНС утвердил новые контрольные соотношения к декларации по НДС (Письмо ФНС России от 05.02.2025 N СД-4-3/1064@). Их можно использовать для самопроверки правильности заполнения обновленной декларации.
Но в первую очередь, конечно же, надо, чтобы ваша декларация соответствовала критическим контрольным соотношениям (п. 5.3 ст. 174 НК РФ). Ведь в противном случае декларация по НДС будет считаться непредставленной. Такие контрольные соотношения приведены в Приказе ФНС России от 25.05.2021 N ЕД-7-15/519@. Кстати, налоговая служба планирует внести в него изменения.
Декларация по НДС за 1 квартал: способ представления
Налогоплательщики обязаны представлять декларацию по НДС в электронном виде по ТКС через спецоператора (п. 5 ст. 174 НК РФ). Электронный формат утвержден тем же документом, что и сама декларация, – Приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@.
Нарушение способа подачи декларации приведет к тому, что она будет признана несданной. А это, в свою очередь, может повлечь наложение штрафа и блокировку счетов налогоплательщика.
Декларация по НДС за 1 квартал 2025 г.: образец
