| Срок уплаты истек 28 марта 2023 г. |
Налог при УСН уплачивают организации, применяющий этот спецрежим (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).
Налоговым периодом является календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). При этом Кодексом установлены и отчетные периоды по налогу при УСН, по итогам которых плательщик перечисляет авансовые платежи (п. 3, 4 ст. 346.21 НК РФ). Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).
Прежде чем платить налог по итогам года, «доходно-расходные» упрощенцы должны рассчитать сумму минимального налога и сравнить ее с суммой налога, рассчитанной в обычном порядке (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Расчет минимального налога прост:
Минимальный налог = Доходы за год х 1%
Если минимальный налог получился больше налога, рассчитанного в обычном порядке (такое возможно, например, при получении убытка), то уплатить в бюджет ИП должен именно минимальный налог. Причем исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении налога, т. е. в бюджет предприниматель должен перечислить сумму, рассчитанную так:
Сумма минимального налога, подлежащая доплате в бюджет = Минимальный налог – Аванс за 9 месяцев
Кстати, рассчитать минимальный налог, сравнить его с «обычным» налогом и, при необходимости, уплатить в бюджет должны и те, кто «слетел» с упрощенки в течение года или кто в течение года добровольно прекратил УСН-деятельность (Постановление Президиума ВАС РФ от 02.07.2013 N 169/13).
Организации на УСН должны перечислять авансы/налог в следующие сроки (п. 7 ст. 346.21, пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ):
| Период, за который уплачивается налог/аванс | Крайний срок уплаты |
|---|---|
| Аванс за I квартал | Не позднее 25 апреля отчетного года |
| Аванс за полугодие | Не позднее 25 июля отчетного года |
| Аванс за 9 месяцев | Не позднее 25 октября отчетного года |
| Налог по итогам года (в т.ч. минимальный) | Не позднее 31 марта года, следующего за отчетным |
Внимание! С 01.01.2023 сроки уплаты налога/авансов меняются.
При нарушении срока уплаты налога/аванса организации будут начислены пени (п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ).
Проверить правильность расчета пеней, сделанного налоговиками, можно при помощи нашего Калькулятора.
В 2022 г. КБК УСН зависит от выбранного налогоплательщиком объекта, а также от того, что именно он уплачивает:
| Объект налогообложения УСН | Что уплачивается | КБК |
|---|---|---|
| Доходы | Налог/аванс | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
| Пени | 182 1 05 01011 01 2100 110 | |
| Штраф | 182 1 05 01011 01 3000 110 | |
| Доходы минус расходы | Налог (в т.ч. минимальный)/аванс | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
| Пени | 182 1 05 01021 01 2100 110 | |
| Штраф | 182 1 05 01021 01 3000 110 |
Нужное
