Взносы в ИФНС по единому тарифу с выплат работникам за август 2024 г.

Страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ: кто платит

В общем случае страховые взносы с выплат работникам уплачивают (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420, п. 11 ст. 431 НК РФ, п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ):

• организации, производящие выплаты физлицам в рамках трудовых договоров, ГПД на выполнение работ (оказание услуг), а также в рамках договоров авторского заказа и договоров, поименованных в пп. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ;
• ОП, которым открыт отдельный расчетный счет и которые наделены полномочиями по выплате вознаграждений работникам, а также иным физлицам в рамках вышеназванных договоров. Учтите, что о наделении обособленного подразделения такими полномочиями необходимо сообщить в ИФНС по месту нахождения головной организации (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ, Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 04.09.2020 N ЕД-7-14/632@). Правда, если до 01.01.2017 ОП уже состояло на учете в ПФР как плательщик взносов, то налоговикам не нужно дополнительно сообщать, что ОП наделено полномочиями по выплате вознаграждений физлицам;
• ИП, производящие выплаты физлицам в рамках трудовых договоров, а также в рамках вышеупомянутых договоров.

Какие выплаты облагаются страховыми взносами

Страховыми взносами облагаются практически все выплаты, произведенные в пользу работников (п. 1 ст. 420 НК РФ). Правда, есть перечень необлагаемых взносами выплат. Его вы найдете в ст. 422 НК РФ.

Тариф страховых взносов

В 2024 г. действует единый тариф страховых взносов. В общем случае этот тариф составляет 30% (пп.1 п.3 ст.425 НК РФ).

Но при исчислении и уплате взносов нужно иметь в виду, в частности, следующее:

1. Если облагаемые доходы работника в течение календарного года превысят определенный лимит (об этом мы расскажем чуть ниже), то сумма превышения будет облагаться взносами уже по иной ставке. В общем случае она составляет 15,1% (пп.2 п.3 ст.425 НК РФ).
2. Для некоторых категорий плательщиков действуют пониженные тарифы взносов. Эти тарифы вы найдете в ст. 427 НК РФ.
3. С выплат некоторым категориям работников, помимо обычных взносов, необходимо уплачивать дополнительные взносы. К таким работникам, например, относятся работники, занятые на работах с вредными/опасными условиями труда (ст. 428 НК РФ).

Стоит отметить, что округлять полученную сумму взносов не надо – взносы уплачиваются в рублях и копейках (п. 5 ст. 431 НК РФ).

Предельная база для начисления страховых взносов

Правительство РФ устанавливает единую предельную величину базы для начисления страховых взносов (п. 5.1, 6 ст. 421 НК РФ). На 2024 год этот лимит составляет 2 225 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 10.11.2023 N 1883).

Срок уплаты взносов

Страховые взносы уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов (п. 3 ст. 431 НК РФ).

КБК для уплаты взносов в ИФНС

В 2024 г. взносы перечисляются на КБК ЕНП - 18201061201010000510.