Главная → Бухгалтерский форум → Коррректировка реализации прошлых лет

Бухгалтерский форум

Правила форума

Задавать вопросы, давать ответы, писать сообщения могут только зарегистрированные пользователи.
Если у вас есть вопросы по разным ситуациям, для каждой создайте свою тему.
Например, у вас есть вопросы по продаже ОС и по начислению отпускных. Создайте две темы. Если в одной теме будет несколько ситуаций, модератор удалит все, кроме первой.
Пишите кратко и по делу.
Не цитируйте без необходимости чужие вопросы и ответы, а также нормативные акты.
Запрещены ссылки на любые сайты, кроме glavkniga.ru.
У нас предмодерация вопросов и постмодерация ответов.
Модератор удалит бессодержательные, рекламные, эротические, грубые, порочащие, запрещенные законом, противоречащие этическим нормам и нашим правилам тексты.
Вам на почту будет отправлено уведомление об ответе на ваш вопрос.
Подписчик «Главной книги» гарантированно получит ответ на 1 вопрос в месяц от консультанта издательства. Срок ответа — 5 рабочих дней (если вопрос сложный — до 2 недель). Срок отсчитывается со дня, следующего за днем получения вопроса.
Консультанты издательства дают ответы на вопросы, касающиеся только бухгалтерской тематики (бухучет, налоги, трудовые вопросы).
Не надо задавать специфические вопросы по лицензированию, сертификации и т.д. — обратитесь лучше в специализированный госорган.
Также консультанты издательства не занимаются анализом норм иностранного законодательства.
За каждый ответ на форуме вы можете получить от 10 до 50 баллов в зависимости от сложности вопроса и полноты ответа.
Набирайте баллы и обменивайте их на подарки и привилегии.

Задать вопрос

Бухгалтерский форум:

последний ответ 07 октября 2021 г.

Коррректировка реализации прошлых лет

ID-d48b63bb1d

Посетитель

0 баллов

05 октября 2021 г. в 13:59

Добрый день! В 2021 г. на основании подписанного дополнительного соглашения скорректирована реализация 2018 г. (товар отгружен, но не оплачен) в сторону уменьшения. Как правильно и в каком периоде отразить данную операцию в налоговых декларациях по НДС, налогу на прибыль и бухгалтерской (финансовой) отчетности (в 2018 г. декларация по налогу на прибыль за период, в котором была корректируемая реализация, "прибыльная").

Отмена

Отредактировано модератором, 05.10.2021. Причина: Технические требования

Ответы и обсуждение

Эксперт ГК

Издательство «Главная книга»

07 октября 2021 г. в 11:34

НДС. Поскольку ошибок в 2018 г. не было, вам надо выставить корректировочный счет-фактуру (п. 2.1 ст. 154, п. 3 ст. 168 НК РФ, Письма Минфина от 25.07.2013 № 03-07-11/29474, от 17.11.2016 № 03-07-09/67407, от 18.06.2014 № 03-07-РЗ/29089). По нему вы сможете заявить вычет НДС, зарегистрировав его в книге покупок текущего периода (п. 10 ст. 154, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ). Как правило, код операции – 18.
Налог на прибыль. Поскольку корректировка приводит к уменьшению, а не увеличению выручки прошлого периода, то корректировку базы по налогу на прибыль в результате изменения цены или количества ранее отгруженных товаров вы можете сделать:
- или в том отчетном периоде, в котором первоначально была отражена такая отгрузка – то есть в 2018 году, подав уточненную декларацию (или несколько – если корректировка затрагивает несколько отчетных/налоговых периодов) (Письма Минфина от 12.07.2017 № 03-03-06/1/44103, от 14.02.2017 № 03-07-09/8251);
- или в текущем периоде - когда откорректирована реализация. То есть (при соблюдении других условий исправления ошибок текущим периодом) корректировка реализации может быть показана в прибыльной декларации за соответствующий период 2021 года (ст. 54 НК РФ).
Бухгалтерский учет. Уменьшение в 2021 году цены или количества товаров, отгруженных в 2018 году, надо отразить следующими бухгалтерскими записями:
Дебет 91-2 «Прочие расходы» - Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - уменьшена сумма выручки, отраженная в 2018 году;
Дебет 68-2 «Расчеты по НДС» - Кредит 91-1 «Прочие доходы» - принят к вычету НДС по КСФ при уменьшении стоимости отгруженных товаров.
Соответственно, все изменения будут сделаны внутри 2021 года и будут в обычном порядке учтены при формировании бухотчетности.

НДС. Поскольку ошибок в 2018 г. не было, вам надо выставить корректировочный счет-фактуру  (п. 2.1 ст. 154, п. 3 ст. 168 НК РФ, Письма Минфина от 25.07.2013 № 03-07-11/29474, от 17.11.2016 № 03-07-09/67407, от 18.06.2014 № 03-07-РЗ/29089). По нему вы сможете заявить вычет НДС, зарегистрировав его в книге покупок текущего периода (п. 10 ст. 154, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ). Как правило, код операции – 18. 
Налог на прибыль. Поскольку корректировка приводит к уменьшению, а не увеличению выручки прошлого периода, то корректировку базы по налогу на прибыль в результате изменения цены или количества ранее отгруженных товаров вы можете сделать: 
- или в том отчетном периоде, в котором первоначально была отражена такая отгрузка – то есть в 2018 году, подав уточненную декларацию (или несколько – если корректировка затрагивает несколько отчетных/налоговых периодов) (Письма Минфина от 12.07.2017 № 03-03-06/1/44103, от 14.02.2017 № 03-07-09/8251); 
- или в текущем периоде - когда откорректирована реализация. То есть (при соблюдении других условий исправления ошибок текущим периодом) корректировка реализации может быть показана в прибыльной декларации за соответствующий период 2021 года (ст. 54 НК РФ). 
Бухгалтерский учет. Уменьшение в 2021 году цены или количества товаров, отгруженных в 2018 году, надо отразить следующими бухгалтерскими записями: 
Дебет 91-2 «Прочие расходы» - Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»  - уменьшена сумма выручки, отраженная в 2018 году; 
Дебет 68-2 «Расчеты по НДС» -  Кредит 91-1 «Прочие доходы» - принят к вычету НДС по КСФ при уменьшении стоимости отгруженных товаров. 
Соответственно, все изменения будут сделаны внутри 2021 года и будут в обычном порядке учтены при формировании бухотчетности.

Отмена

Ответить