В основном с этим налогом имеют дело работодатели, исполняющие функции налогового агента по НДФЛ в отношении доходов, выплачиваемых работникам. Причем иногда бывают ситуации, когда удержание и перечисление налога в бюджет с тех или иных доходов неочевидно. Поэтому нужно следить за разъяснениями Минфина и ФНС.
Е.А. Шаронова, экономист
Минфин изменил свое мнение о том, какая сумма НДФЛ является излишне удержанной, если работник обратился к работодателю с заявлением о предоставлении имущественного вычета не с начала года. Теперь работнику можно вернуть всю сумму НДФЛ, удержанного с начала года.
Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению
Сообщить ИФНС о невозможности удержания НДФЛ нужно не позднее 1 марта года, следующего за тем, в котором этот НДФЛ был исчислен. Но в январе — феврале физлицо может успеть получить от вас денежные доходы. Нужно ли удерживать из них остаток прошлогоднего НДФЛ? Раньше было нужно, а теперь — нет: не ошибитесь, действуя «по инерции».
При прощении выданного сотруднику до 2016 года займа у него возникает облагаемый НДФЛ доход в сумме прощенной задолженности. Зато дополнительной налогооблагаемой матвыгоды в виде экономии на процентах на момент прощения долга у «физика» не образуется.
При переводе в течение года иностранного работника, трудящего в РФ по патенту, из одного ОП компании в другое, находящееся в другом субъекте РФ, для уменьшения НДФЛ на сумму уплаченных авансов новое уведомление из ИФНС не нужно.
Вознаграждение за выполнение работ по договору гражданско-правового характера попадает в Расчет 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено. Дата подписания акта сдачи-приемки работ значения не имеет.
Если работник в середине года принес заявление (а также уведомление из ИФНС) о предоставлении имущественного вычета по НДФЛ, работодатель должен пересчитать налог с начала года, а образовавшийся излишек вернуть работнику.
Если сентябрьская зарплата выдана работникам 30.09.2016, то в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев эту операцию нужно будет отразить только в разделе 1. В раздел 2 заплата за сентябрь и соответствующая сумма НДФЛ попадет только при сдаче годового расчета.
При перечислении в бюджет НДФЛ за своих работников организация должна составить отдельную платежку по каждому обособленному подразделению, которому присвоен КПП.
Е.А. Шаронова, экономист
Когда организация выплачивает дивиденды учредителям, в разделе 1 расчета 6-НДФЛ выплаченная сумма и исчисленный с нее налог отражаются и в составе общих сумм, и отдельно. В то время как в разделе 2 они
показываются вместе с другими доходами. Когда операция происходит в одном отчетном периоде, никаких проблем нет. Если же дивиденды выплачены в одном отчетном периоде, а НДФЛ с них перечислен в бюджет в другом, данные в разделах 1 и 2 не будут совпадать.
Е.А. Шаронова, экономист
Размер пособия по болезни, выплачиваемого за счет ФСС, ограничен определенной суммой. В связи с этим некоторые работодатели доплачивают работникам до среднего заработка сумму за счет своих средств,
чтобы они не потеряли в деньгах при болезни. Порядок выплаты этих сумм предусматривают в трудовом или коллективном договоре. Чаще всего в разделе 2 расчета 6-НДФЛ доплату надо показывать обособленно. Но есть варианты, когда ее можно отразить вместе с другими доходами.
Е.А. Шаронова, экономист
Не позднее 31 октября 2016 г. нужно сдать очередной расчет 6-НДФЛ. ФНС выпустила уже много писем о заполнении расчета в различных ситуациях, но вопросов у налоговых агентов меньше не становится. К тому же сама налоговая служба только подливает масло в огонь: то изменяет ранее высказанную позицию по отражению в 6-НДФЛ тех или иных доходов, то дает разъяснения, противоречащие НК. О том, какие нюансы нужно учесть при заполнении третьего расчета 6-НДФЛ, читайте в этом номере журнала.
Е.А. Шаронова, экономист
Чаще всего сумма вычетов превышает доход сотрудника, если работодатель предоставляет ему на основании уведомлений из ИФНС имущественный вычет в связи с приобретением жилья или социальный в связи с
обучением и лечением. А иногда сумма предоставленных работнику детских вычетов перекрывает полученный доход. В этих ситуациях показывать в расчете 6-НДФЛ нулевую сумму дохода работника нельзя. Иначе не избежать штрафа за недостоверные сведения в отчетности.
В случае, когда работник отправился на санаторно-курортное лечение, а стоимость путевки и проезда ему компенсировал работодатель, сумма такой компенсации освобождается от НДФЛ не полностью.
В случае, когда компания имеет несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, порядок представления расчета 6-НДФЛ зависит от того, какой вариант постановки на учет ОП выбрала организация.
Загранпаспорт с отметками пограничного контроля – основной документ, на основании которого можно определить, является ли работник налоговым резидентом РФ. Но это не единственный способ выяснить резидентский статус сотрудника.
Нужное
