Алименты и НДФЛ
К вам как к работодателю может поступить исполнительный документ, в соответствии с которым вы должны будете удерживать из зарплаты работника алименты. Это, к примеру, может быть исполнительный лист, судебный приказ, нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов (его нотариально удостоверенная копия), постановление судебного пристава-исполнителя (ч. 1, 3 ст. 12 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ).
По общему правилу любые удержания из доходов работников производятся после того, как из них были удержаны налоги (ч. 1 ст. 99 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ). То есть алименты удерживаются после удержания НДФЛ.
Удержание алиментов и перечисление взыскателю
Если в исполнительном документе не указана фиксированная сумма алиментов или их размер, определяемый кратно величине прожиточного минимума, то рассчитываются они так (ст. 81 СК РФ):
- на одного ребенка – 1/4 дохода алиментщика;
- на двух детей – 1/3 дохода;
- на трех и более детей – 1/2 дохода.
Общий объем «алиментных» удержаний не может составлять более 70% суммы дохода работника за вычетом НДФЛ (ч. 3 ст. 99 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ).
А выплатить (перечислить) алименты взыскателю либо на депозитный счет службы судебных приставов работодатель должен в течение 3-х дней со дня выплаты работнику зарплаты или иной суммы, с которой они были удержаны (ч. 3 ст. 98 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ). Напомним, что алименты удерживаются с большинства выплат, начисленных работнику в связи с трудовыми отношениями. Речь идет не только о зарплате, надбавках и доплатах к тарифным ставкам, премиях, суммах компенсационного характера, выплатах за работу в местностях с особыми климатическими условиями, но и об отпускных, пособиях по временной нетрудоспособности и т.д. (п. 1 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 N 1908).
И удержанные алименты, и удержанный НДФЛ должны быть отражены в расчетном листке, чтобы работник понимал, как была определена выплачиваемая ему на руки сумма (ст. 136 ТК РФ).
Пример расчета алиментов после удержания НДФЛ
/условие/ Зарплата работника Иванова О.С. составляет 96 000 руб. В соответствии с исполнительным листом с него должны взыскиваться алименты в размере 1/4 дохода ежемесячно в пользу несовершеннолетней дочери. За июнь кроме зарплаты никаких иных выплат работник не получал.
/решение/ Доход работника за вычетом НДФЛ составит:
96 000 руб. – (96 000 руб. х 13%) = 83 520 руб.
Сумма алиментов, которые надо удержать: 83 520 руб. / 4 = 20 880 руб.
Сумма, выплачиваемая на руки работнику: 83 520 руб. – 20 880 руб. = 62 640 руб.
Стандартный вычет для алиментщика
Работник, из доходов которого удерживаются алименты, вправе получать стандартный детский вычет по НДФЛ на того ребенка, по которому он эти алименты платит (Письмо Минфина от 17.09.2024 N 03-04-05/89054). Речь, конечно, идет о доходах, облагаемых НДФЛ.
Обосновывается это тем, что факт развода и того, что один из родителей не проживает вместе с ребенком, еще не означает, что родитель не участвует в его финансовом обеспечении (Письмо Минфина от 28.03.2025 N 03-04-05/30895). А если участвует, то имеет право на вычет.
Работодатель, удерживающий алименты из доходов работника, безусловно в курсе тех алиментных выплат, которые перечисляются его несовершеннолетним детям. Как следствие, работник может не представлять руководству никакие дополнительные документы, подтверждающие его право на вычет. Ведь ему должны будут предоставить детский вычет на основании исполнительного документа об алиментах.
Вычет составляет (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
- 1400 руб. – на первого ребенка;
- 2800 руб. – на второго ребенка;
- 6000 руб. – на третьего и каждого следующего ребенка.
Этот вычет предоставляется работнику до того месяца, в котором его совокупный доход с начала года превысил 450 тыс. руб.
