НДФЛ проводки
Для расчетов с бюджетом по налогам и сборам в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». К нему в соответствии с налогами, которые должна платить организация, открываются отдельные субсчета, в том числе «НДФЛ».
Начислен НДФЛ: проводка
При исчислении НДФЛ с дохода физлица никакая проводка не составляется. Ведь по сути исчисление налога в данном случае это только определение конкретной суммы, расчет.
Удержан НДФЛ: проводка
Проводки, составляемые при удержании НДФЛ из доходов работников (или иных физлиц, получивших выплаты от налогового агента), зависят от конкретной ситуации. То есть в зависимости от выплаты и от того, кем является лицо, которому выплату перечисляют, в бухучете используются разные счета.
Удержан НДФЛ из заработной платы: проводка
Удержание НДФЛ из зарплаты работников отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ». Аналогичная проводка делается при удержании НДФЛ из премии работника.
Удержан НДФЛ из отпускных: проводка
При удержании НДФЛ из выплачиваемых работнику отпускных составляется такая же проводка, как и при удержании налога из его зарплаты – Дебет счета 70 – Кредит счета 68-НДФЛ.
Удержан НДФЛ из материальной помощи, выплаченной работнику
В этом случае составляется проводка Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – Кредит счета 68-НДФЛ. Хотя если речь идет о матпомощи к отпуску, выплата которой предусмотрена, к примеру, трудовым договором, то используется проводка Дебет 70 – Кредит 68. Поскольку такая матпомощь уже относится к системе оплаты труда работника.
Напомним, что матпомощь не облагается НДФЛ в пределах 4000 руб. за календарный год (п. 28 ст. 217 НК РФ). Но НК предусматривает ряд исключений. К примеру, матпомощь в связи с рождением ребенка не облагается в сумме 50 000 руб. (п. 8 ст. 217 НК РФ).
Удержан НДФЛ при выплате денег физлицам, не являющимся работниками
Например, при оплате работ или услуг по ГПД. Тогда нужно составить проводку Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – Кредит счета 68-НДФЛ.
Удержан НДФЛ из суммы дивидендов: проводка
При удержании НДФЛ из суммы выплачиваемых дивидендов проводки будут зависеть от того, является ли получатель дивидендов работником организации или нет.
| Ситуация | Проводка |
|---|---|
| Получатель дивидендов является работником фирмы, выплачивающей дивиденды | Дебет счета 70 – Кредит счета 68-НДФЛ |
| Получатель дивидендов не является работником фирмы, выплачивающей дивиденды | Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» – Кредит счета 68-НДФЛ |
Перечислен НДФЛ в бюджет: проводка
Независимо от того, с каких доходов (зарплаты, дивидендов, вознаграждения по гражданско-правовому договору физлица и т.д.) перечисляется НДФЛ в бюджет, составляется проводка: Дебет счета 68-НДФЛ – Кредит счета 51 «Расчетные счета».
