Когда выставляется счет-фактура
Когда выставляется счет-фактура при отгрузке? По общему правилу оформить и выставить счет-фактуру необходимо в течение 5 календарных дней со дня отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ). Бумажный счет-фактура составляется в 2-х экземплярах: один нужно передать покупателю, другой – зарегистрировать в книге продаж (п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, п. 2,3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
При непрерывной долгосрочной поставке товаров в адрес одного и того же покупателя продавец может составлять сводный счет-фактуру не реже раза в месяц или квартал (Письмо Минфина России от 07.03.2022 N 03-07-12/19129, Письмо ФНС России от 16.03.2021 N СД-18-3/446).
Срок выставления корректировочного счета-фактуры
Такой счет-фактура выставляется не позднее 5 календарных дней с даты составления документов, подтверждающих согласие/уведомление покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Когда выставляется электронный счет-фактура
Электронный счет-фактуру продавец должен выставить так же в 5-тидневный срок после отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или получения аванса. Конечно, при условии, что у продавца и покупателя есть договоренность об использовании электронных счетов-фактур.
Продавец должен оформить электронный счет-фактуру по утвержденному формату (утв. Приказом ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@), подписать его усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица продавца и направить его покупателю по телекоммуникационным каналам связи (п. 2 Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме, утв. Приказом Минфина России от 05.02.2021 N 14н, далее – Порядка). В ответ оператор электронного документооборота должен будет направить подтверждение, что файл к нему поступил. Тогда счет-фактура будет считаться выставленным (п. 8 Порядка).
Когда счет-фактуру составляет налоговый агент по НДС
Налоговые агенты по НДС также в большинстве своем должны составлять счета-фактуры. К примеру, организация арендует у органа госвласти муниципальное имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ). Тогда счет-фактуру в одном экземпляре организация должна будет составить в общеустановленный срок, т. е. в течение 5 календарных дней с даты перечисления арендной платы госоргану.
