Добавить в «Нужное»
Актуально на 23 января 2025 г. Личный интерес / Налоги физических лиц

Налоговый вычет за обучение: как получить в 2025 г.

Если в 2024 г. вы оплачивали свое обучение, обучение своего ребенка или родственника, то в 2025 г. можете получить налоговый вычет по НДФЛ и вернуть часть налога. Но должны выполняться определенные условия.

Что такое налоговый вычет на обучение

Вычет – это сумма, которая уменьшает облагаемый налогом доход физлица. В итоге налоговая база уменьшается, налог становится меньше и можно вернуть часть уже уплаченного в бюджет НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Покажем на простом примере. За 2024 г. вы получили облагаемый НДФЛ доход в размере 600 000 руб. (например, зарплату). С этого дохода работодатель удержал и перечислил в бюджет налог в размере 78 000 руб. (600 000 руб. х 13%). При этом в 2024 г. вы оплачивали свое обучение на сумму 95 000 руб. Это налоговый вычет. Вы можете уменьшить на него облагаемый доход.

Тогда сумма налога к уплате в бюджет составит 65 650 руб. ((600 000 руб. – 95 000 руб.) х 13%). То есть вы можете вернуть излишне уплаченный налог в сумме 12 350 руб. (78 000 руб. – 65 650 руб.).

Отметим, что получить вычет можно, если с года, в котором было оплачено обучение, прошло не более 3 лет. То есть в 2025 году можно заявить вычет за учебу, оплаченную в 2022-2024 гг. Конечно, при условии, что ранее вычеты по этим расходам гражданину не предоставлялись. 

Кто может заявить вычет на обучение

Право на вычет есть при выполнении следующих условий.

Условие 1. Вы являетесь налоговым резидентом РФ (то есть пробыли на территории России в 2024 г. не менее 183 дней) (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Условие 2. В 2024 г. у вас был доход из основной налоговой базы, облагаемый НДФЛ по ставке 13% или 15%, в зависимости от суммы дохода за год (п. 3, 6 ст. 210, п. 1, 1.1 ст. 224 НК РФ). В общем случае это доход от трудовой деятельности (зарплата, премии, средний заработок и т.д.), доход от работы по ГПД и др.

Условие 3. Вы оплачивали (п. 2 ст. 219 НК РФ):

  • свое обучение. При этом неважно, по какой форме обучения вы учились – очной, очно-заочной, заочной. То есть можно получить вычет и при обучении в вузе;
  • обучение своих детей в возрасте до 24 лет, если оно проходило по очной форме обучения. Кстати, вычет можно получить и в отношении расходов на образовательные услуги, оказываемые дошкольными образовательными организациями – детскими садами (Письмо Минфина от 03.11.2021 N 03-04-05/89355). А вот если обучение детей оплачивалось за счет средств материнского капитала, то права на вычет не возникает;
  • обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет или бывших подопечных в возрасте до 24 лет. При этом обучение должно проходить по очной форме обучения;
  • обучение своих братьев или сестер в возрасте до 24 лет по очной форме обучения;
  • обучение своей супруги (супруга) по очной форме обучения. Такая возможность у супругов появилась в 2024 году. 

Условие 4. Обучение проходило (п. 2 ст. 219 НК РФ):

  • в российской образовательной организации, имеющей соответствующую лицензию (например, в платной школе, лицее, вузе, центре дополнительного образования и т.д.);
  • в иностранной организации при наличии документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность;
  • у предпринимателя при условии, что в ЕГРИП указано о том, что ИП ведет образовательную деятельность. В этом случае не требуется наличие у ИП лицензии (Письмо Минфина от 14.04.2023 N 03-04-05/33946).

Условие 5. Имеются документы, подтверждающие расходы на обучение, оплаченные в 2022-2023 гг.:

  • копия договора на обучение;
  • копия лицензии образовательной организации, если реквизиты лицензии не указаны в самом договоре;
  • копия справки, подтверждающей очную форму обучения (если такая форма не прописана в договоре). Если вы оплачивали свое обучение, такая справка не нужна;
  • копии платежных документов на оплату обучения.

Благодаря поправкам в НК, расходы на учебу, оплаченные в 2024 году и позднее, можно подтверждать одной Справкой об оплате образовательных услуг для представления в налоговый орган (Приложение N 1 к Приказу ФНС от 18.10.2023 N ЕД-7-11/755@). Ее оформляет образовательная организация. Справка заменяет все остальные документы, включая копии договора, лицензии, чеков.

Справку по расходам 2024 года можно использовать для получения вычета, как через работодателя (это можно было сделать в течение 2024 года), так и через ИФНС в упрощенном порядке при наличии технической возможности у образовательного учреждения (Письмо ФНС от 06.12.2023 N БС-4-11/15314@). В последнем случае образовательная организация сама передает в налоговые органы сведения о полученных от физлиц сумм в качестве оплаты за обучение (подробнее об этом – ниже). 

Можно ли получить вычет, если оплачивали обучение супруга

С 2024 года при оплате очного обучения супруга(-ги) можно получить вычет. Так что, если, к примеру, муж оплатил обучение своей неработающей жены, то он вправе получить вычет со стоимости расходов на ее учебу. Это правило действует с 2024 года. Соответственно, и вычет можно получить только с сумм, уплаченных в 2024 году и позднее.

До 2024 года нормы в НК звучали по-другому, и при оплате обучения за супругу(-га) права на вычет ни у кого не возникало (Письмо Минфина от 02.08.2019 № 03-04-05/58143). 

Можно ли получить вычет по обучению онлайн

В последнее время обучение часто проводится дистанционно (онлайн). Это не препятствует получению вычета, если выполняются иные условия, а именно, если обучение проходит по очной форме (Письмо Минфина от 25.09.2017 № 03-04-07/61763).

Можно ли получить вычет при обучении за границей

Препятствий для этого нет, если выполняются вышеуказанные условия. В частности, если иностранная организация выдала вам документ, подтверждающий статус организации, осуществляющей образовательную деятельность.

Сумма оплаты в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату перечисления денег.

К документам, оформленным на иностранном языке (например, к договору), понадобится приложить перевод на русский язык.

Обучение ребенка – на кого оформлять документы для налогового вычета за обучение

В ситуации с оплатой обучения ребенка неважно, на кого из супругов оформлены платежные документы. Работающий супруг впоследствии сможет оформить вычет на себя (Письмо ФНС от 24.10.2016 № БС-4-11/20142@). Скажем, неработающая мама оплатила кружок для ребенка, подтверждающие документы оформили на нее. Работающий папа все равно сможет заявить вычет и вернуть налог.

Сколько составляет вычет за обучение

Размеры вычета зависят от того, кто обучался и в каком году было оплачено обучение, поскольку с 2024 года лимиты вычетов изменились (подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ). Приведем их в таблице.

Чье обучение оплачено Размер вычета по расходам 2023 года Размер вычета по расходам 2024 года
Свое обучение Не более 120 000 руб. совместно с другими социальными вычетами (кроме вычета на обучение детей и вычета на дорогостоящее лечение) Не более 150 000 руб. совместно с другими социальными вычетами (кроме вычета на обучение детей и вычета на дорогостоящее лечение)
Обучение брата / сестры (с 2024 года – также супруга/-ги)
Обучение детей / подопечных Не более 50 000 руб. на обоих родителей (опекуна, попечителя) Не более 110 000 руб. на обоих родителей (опекуна, попечителя)

Можно ли перенести часть вычета на обучение на следующий год

Возможна ситуация, когда сумма доходов за год меньше суммы расходов на обучение. То есть в итоге не получается использовать налоговый вычет полностью. К примеру, вы начали работать только в конце года, ваш доход 100 000 руб. А вы оплатили свое обучение стоимостью 150 000 руб. То есть в теории могли бы заявить вычет на сумму 120 000 руб. (а при оплате обучения в 2024 году – на все 150 000 руб.) Однако доходов за год не хватает, чтобы полностью выбрать сумму вычета (т.к. 100 000 руб. < 150 000 руб.).

Аналогичная ситуация возникает, когда вы оплачивали не только обучение, но еще и лечение. И общие расходы превышают лимит по вычетам. 

В этих случаях неизрасходованные суммы налоговых вычетов на следующий год не переносятся. Они попросту сгорают (п. 6 ст. 210 НК РФ).

Отсюда вывод: если вы оплачиваете многолетнее обучение, то оплату лучше растянуть на несколько лет. Тогда будет возможность ежегодно заявлять вычет. Если же вы оплатите обучение одним платежом за весь период, то сможете получить вычет только один раз – за тот год, в котором прошла оплата.

Порядок получения налогового вычета на обучение через ИФНС

Если вы оплачивали обучение в 2022-2023 гг. и до наступления 2025 года вычет по этим расходам не заявляли, то в 2025 г. вы можете подать в ИФНС по месту вашего жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. В ней нужно показать полученный в соответствующих годах доход, сумму вычета и сумму излишне уплаченного налога. К декларации приложите подтверждающие документы, в том числе:

  • свидетельства о рождении, если вы оплачивали обучение сестер/братьев/детей;
  • свидетельство о заключении брака, если оплачивали учебу мужа или жены.

То есть для самостоятельного получения вычета по расходам за 2022-2023 гг. год нужно подать комплект документов, как и в предыдущие годы (Приложение к Письму ФНС от 02.08.2023 N БС-4-11/9898@). 

Сумму дохода можно посмотреть в справках о доходах за 2022-2023 гг., составленную работодателем (п. 3 ст. 230 НК РФ).

Самый простой способ подать декларацию – это заполнить ее в Личном кабинете физлица на сайте налоговой службы. Во-первых, по окончании года там уже будет указан ваш доход, и он автоматом «подтянется» в декларацию. Во-вторых, вам не придется гадать, какую сумму в какой строке декларации указывать (в декларации довольно много листов к заполнению). Программа выдаст вам все необходимые подсказки и попросит заполнить только те строки декларации, которые необходимы для получения вычета.

В состав декларации входит заявление о распоряжении путем возврата денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета. Его можно заполнить сразу или потом, уже после подачи декларации. В нем указывают реквизиты банковского счета, на который нужно вернуть налог.

Срока для подачи декларации, в которой заявляется вычет, нет. То есть нет необходимости подавать 3-НДФЛ именно до 30 апреля 2025 года. Подать декларацию можно и позднее, если вам нужно не уплатить налог, а вернуть за счет вычета. Но главное – не пропустить 3 года по окончании того года, в котором оплачивали обучение. 

С 2024 года действует норма о том, что получить социальный вычет на обучение можно в упрощенном порядке (ст. 221.1 НК РФ). Он предполагает, что образовательная организация сама передает сведения о расходах физлиц на обучение в налоговую при наличии технической возможности. ИФНС анализирует их и затем уведомляет граждан, проходивших обучение, об их праве на вычет, направив сообщение в Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Соответственно, первые уведомления и предзаполненные заявления граждане увидят в своих Личных кабинетах  как раз в 2025 году. И то, если у образовательной организации есть «техническая возможность». А если нет? Тогда никаких уведомлений не будет.

В этом случае нужно будет обратиться в учебное заведение и получить в нем Справку об оплате образовательных услуг для представления в налоговый орган за 2024 год по установленной форме. Подать в налоговую нужно будет декларацию 3-НДФЛ, указанную справку, а также заявление на возврат налога. Все это – либо на бумаге при личной явке, либо в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика. Иные документы с 2024 года налогоплательщик представлять в ИФНС не обязан. 

Сроки возврата налога по вычету на обучение

После подачи вами декларации 3-НДФЛ у ИФНС будет 3 месяца на проведение камеральной проверки декларации (ст. 88 НК РФ). Если по итогам проверки будет принято решение о возврате налога, то деньги перечислят на банковский счет буквально в течение нескольких дней (ст. 79 НК РФ).

Однако если у вас есть долги по другим налогам, то деньги сначала зачислят на единый налоговый счет, за счет них погасят недоимки и только при наличии положительного сальдо после погашения оставшуюся сумму вернут на ваш банковский счет.

Получение налогового вычета у работодателя

Если вы будете оплачивать обучение в 2025 г., то можете ускорить возврат налога. Это возможно, если получать вычет через работодателя. Порядок действий будет такой (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Шаг 1. Вы обращаетесь в образовательную организацию для получения Справки об оплате образовательных услуг лдя представления в налоговый орган по форме (Приложение N 1 к Приказу ФНС от 18.10.2023 N ЕД-7-11/755@). Она подтвердит ваши расходы. 

Шаг 2. Вы обращаетесь в свою ИФНС для получения уведомления о подтверждении вашего права на вычет. Для этого подаете заявление по определенной форме (Приложение N 1 к Приказу ФНС от 29.10.2024 N ЕД-7-11/908@) и упомянутую выше справку о расходах. Если вы заявляете вычет по обучению детей, брата или сестры, то понадобятся также свидетельства о рождении, подтверждающие родство и возраст обучаемого.

Все документы можно подать и через Личный кабинет на сайте ФНС.

Шаг 3. Вы проверяете Личный кабинет налогоплательщика спустя 30 календарных дней после подачи документов в налоговую. В случае положительного решения ИФНС должна передать работодателю уведомление о подтверждении вашего права на вычет в электронной форме и уведомить об этом вас в срок не позднее 30 календарных дней (п. 2 ст. 219 НК РФ). 

Шаг 4. Вы подаете своему работодателю заявление с просьбой предоставить социальный вычет на обучение. Форма заявления – произвольная.

Шаг 5. Получаете вычет. Работодатель делает перерасчет налога с начала 2025 года и возвращает излишне удержанный налог. Такой возврат должен быть сделан в течение 3-х месяцев со дня получения вашего заявления о вычете (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Отметим, что получить вычет у работодателя нельзя, если ваш работодатель применяет такой спецрежим как автоматизированная упрощенная система – АУСН (ч. 1 ст. 17 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Уточните этот факт в своей бухгалтерии, прежде чем обращаться в ИФНС.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

6-НДФЛ И СПРАВКИ О ДОХОДАХ ФИЗЛИЦ ЗА 2024 год: как сдать без претензий от ИФНС
СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК СЕВЕРЯН: выделять ли из него РК и ПН
УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ: 5 новых вопросов
УСН С ПОНИЖЕННОЙ СТАВКОЙ НАЛОГА: заполняем декларацию за 2024 год
ОПРОС
Слышали ли вы о введении с 01.04.2025 рекламного сбора?
да, но нашу фирму (ИП) это не касается
да, и нам придется платить этот сбор
нет, не слышал(-а)
25 февраля 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Страхование работников

Нужное