Строка 041 декларации по налогу на прибыль в 2025 году
По итогам 2024 г. организации должны подать декларацию по налогу на прибыль по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. А начиная с отчетности за I квартал 2025 г. (с отчетности за январь для организаций, уплачивающих авансы по факту) декларацию следует представлять уже по новой форме - утвержденной Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@. Давайте разберемся, что нужно указать в строке 041 Приложения № 2 к Листу 02 в обеих этих формах.
Строка 041: что значит
В Приложении № 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль, в состав которого входит строка 041, отражаются:
- расходы, связанные с производством и реализацией;
- внереализационные расходы;
- убытки, приравниваемые к внереализационным расходам.
В том числе по строке 041 нужно отразить косвенные расходы в виде сумм налогов и сборов, страховых взносов, начисленные в порядке, установленном российским налоговым законодательством, за исключением налогов, перечисленных в ст. 270 НК РФ.
И вот тут некоторые бухгалтеры задаются вопросом: суммы по каким именно налогам, взносам и другим обязательным платежам учитывать для отражения в строке 041?
Строка 041 (прибыль): что отражать
По строке 041 Приложения № 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль, в частности, указываются суммы:
- страховых взносов, уплачиваемых в ИФНС по единому тарифу;
- налога на имущество организаций;
- земельного налога;
- транспортного налога;
- госпошлины;
- других налогов, учтенных в «прибыльных» расходах за отчетный (налоговый) период.
О проверке деклараций по новым контрольным соотношениям рассказывает ведущий эксперт журнала "Главная книга" Людмила Елина.
Посмотреть целиком вебинар "Налоговая отчетность за полугодие 2024: что учесть"
Строка 041 налога на прибыль: что включать не нужно
Из названия самой этой строки следует, что в нее не нужно включать налоги и другие обязательные платежи, не учитываемые в расходах при определении базы по налогу на прибыль и поименованные в ст. 270 НК РФ. К ним, например, относятся (п. 19 ст. 270 НК РФ):
- НДС, предъявленный покупателю товаров (работ, услуг);
- торговый сбор;
- сам налог на прибыль.
Кстати, недавно изменились правила учета торгового сбора для целей налога на прибыль. Об этом на вебинаре рассказала главный редактор журнала "Главная книга" Евгения Филимонова
Посмотреть целиком вебинар "Годовая отчетность – 2024: все изменения, новые формы и сроки"
