Страховые взносы за декабрь 2022 г.: как правильно заплатить
Начисленные за декабрь 2022 г. страховые взносы нужно будет перечислить в бюджет уже в 2023 г. Но с 1 января 2023 г. начнут действовать изменения, внесенные в Налоговый кодекс. Так что же нужно учесть в отношении страховых взносов, чтобы платеж не потерялся и был правильно зачислен?
Что не поменялось
Рассчитать страховые взносы за декабрь нужно по старым правилам, действующим в 2022 г. То есть никакие новшества (единая предельная база, единые тарифы взносов и т.д.) применять не нужно. Исчислите взносы в том же порядке, как вы это делали весь 2022 г., и покажите в бухучете начисление взносов на 31.12.2022 г.
Как перечислить страховые взносы в бюджет
Самый простой вариант – заплатить исчисленные за декабрь 2022 г. взносы в последние дни 2022 г. Тогда перечисление нужно делать по привычным правилам – в платежке указываются КБК, которые применялись весь 2022 г.
Если же вы будете платить взносы за декабрь уже в 2023 г., то учтите следующие новшества. Отметим, что далее речь пойдет исключительно о взносах на ОПС, на ОМС и на ВНиМ. Про взносы на травматизм скажем в конце отдельно.
Новшество 1. Срок уплаты взносов за декабрь 2022 г. – не позднее 30.01.2023 (на самом деле срок уплаты – 28 января, но это выходной, поэтому срок продляется до 30 января включительно) (п. 3 ст. 431 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)).
Новшество 2. Все начисленные взносы за декабрь (включая взносы, начисленные по дополнительным тарифам) можно будет перечислить в бюджет в составе единого налогового платежа одной суммой одной платежкой (п. 6 ст. 431 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)). При этом в платежке нужно будет указать КБК единого налогового платежа, а именно – 18201061201010000510.
Новшество 3. Поскольку взносы за декабрь 2022 г. перечисляются уже после подачи РСВ за 4 квартал 2022 г. (срок его представления – не позднее 25 января 2023 г.), то не потребуется отражать начисленные суммы взносов за декабрь в Уведомлении об исчисленных суммах налогов и взносов (Приказ ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@), которое подается не позднее 25.01.2023. Налоговая инспекция отразит начисление взносов по видам на основании данных Расчета за год.
Новшество 4. Если ваша организация (предприниматель) решили не переходить в 2023 г. на уплату налогов посредством ЕНП, а собираются платить налоги в старом порядке – отдельным налоговыми поручениями, то взносы за декабрь 2022 г. платите в прежнем порядке, но в новый срок – не позднее 30.01.2023. То есть заполните платежку на каждый вид взносов, укажите конкретный КБК, ОКТМО, код периода и т.д. Но будут особенности при заполнении КБК, о которых мы скажем ниже.
Новшество 5. Неважно, какой вариант уплаты взносов вы будете использовать, учтите, что реквизиты для перечисления налогов с 1 января 2023 г. изменятся. Читайте об этом в отдельной консультации.
Новшество 6. Поскольку с 2023 г. вводится единый тариф по страховым взносам, то в бухучете в 2023 г. взносы нужно будет отражать в общей сумме без разбивки на виды. Для этого можно открыть специальный субсчет к счету 69 (например «Расчеты по страховым взносам по единому тарифу»). Но перечисленные взносы за декабрь 2022 г. нужно будет отразить в аналитике по видам страхования в прежнем порядке. Только тогда субсчета к счету 69 по видам взносам закроются. Ведь начисление взносов за декабрь 2022 г. отражается на 31.12.2022 по видам взносов.
При этом если взносы за декабрь уплачиваются в составе ЕНП, нужно будет сделать такие проводки:
- дебет счета 68, субсчет «ЕНП» – кредит счета 51 – на перечисленные в составе ЕНП взносы;
- дебет счета 69, субсчет «Взносы на ОПС» – кредит счета 68, субсчет «ЕНП» – на уплаченные взносы на ОПС;
- дебет счета 69, субсчет «Взносы на ОМС» – кредит счета 68, субсчет «ЕНП» – на уплаченные взносы на ОМС;
- дебет счета 69, субсчет «Взносы на ВНиМ» – кредит счета 68, субсчет «ЕНП» – на уплаченные взносы на ВНиМ.
КБК для уплаты страховых взносов в 2023 г. отдельными платежками (не в рамках ЕНП)
В конце ноября Минфин обновил КБК для страховых взносов (Приказ Минфина от 22.11.2022 № 177н). Введены отдельные КБК для уплаты взносов за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (то есть в том числе для взносов за декабрь 2022 г., уплачиваемых уже в 2023 г.), и отдельные КБК для взносов за расчетные периоды начиная с 2023 г. Ознакомиться с новыми КБК можно в отдельной консультации.
Указанные новые КБК нужно будет использовать при перечислении страховых взносов в прежнем порядке отдельными платежками.
Уплата взносов на травматизм за декабрь 2022 г.
В 2023 г. взносы на «несчастное страхование», как и прежде, надо будет платить отдельным платежным поручением на отдельный КБК в Социальный фонд России. Сроки уплаты взносов на травматизм так же не меняются. То есть взносы на травматизм за декабрь 2022 г. заплатите в обычные сроки – не позднее 16 января 2023 г. (15 января – воскресенье).
Но обратите внимание, КБК для взносов на травматизм с 1 января изменился (это связано с объединением фондов – появился новый получатель средств). Новый КБК – 79710212000061000160. Реквизиты для уплаты взносов на травматизм смотрите на сайте СФР по своему региону.
Пени по страховым взносам за 2022 г.
С 2023 г. порядок расчета пеней по взносам принципиально не изменится. Пени будут рассчитываться исходя из суммы задолженности по взносам, периода просрочки и ключевой ставки ЦБ (ст. 75 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)). Но при этом количество дней просрочки будет считаться со дня возникновения на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой начисляются пени, по день исполнения совокупной обязанности по уплате взносов включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)).
Задолженность по пеням будет гаситься за счет средств на ЕНС, то есть перечислять пени отдельными платежками не обязательно (п. 8 ст. 45 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)).
