Что делать, если самозанятый неожиданно превысил лимит по доходам?
2659
Снятие с учета самозанятого при превышении лимита по доходам
Если доход гражданина, зарегистрированного как самозанятый, с начала календарного года превысил 2,4 млн руб., то гражданин не вправе применять спецрежим самозанятости. Причем утрата права на спецрежим происходит уже в момент получения последней оплаты, в результате которой доход превысил лимит (п. 8 ч. 2 ст. 4, ч. 19 ст. 5 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Датой получения дохода для целей НПД признается дата получения денежных средств (ч. 1 ст. 7 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Как только самозанятый покажет в приложении «Мой налог» очередной доход, у налогового органа появится информация об утрате гражданином права на самозанятость. И налоговики самостоятельно, без заявления гражданина аннулируют регистрацию в качестве самозанятого. Налоговый орган уведомит об этом физлицо через приложение «Мой налог» или через портал госуслуг или через банк (ч. 15-17 ст. 5 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Платить налог на профессиональный доход по последней полученной сумме уже не потребуется, даже если выдан чек самозанятого (ч. 18 ст. 5 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Более того, чек считается недействительным. И если покупателем (заказчиком) является организация, то нужно предупредить ее об этом. Иначе у организации-покупателя будут проблемы с налоговым органом.
Пример. Самозанятый за текущий календарный год получил денежный доход в размере 2,2 млн руб. 15 июля на банковскую карту физлица поступает оплата за очередные оказанные услуги в размере 230 тыс. руб. Самозанятый по ошибке выдал чек плательщика НПД на эту сумму. Но поскольку в совокупности доход превысил 2,4 млн руб., с 15 июля самозанятый теряет право на спецрежим. Налоговый орган сам снимет физлицо с учета 15 июля. Последний полученный доход 230 тыс. руб. уже не облагается налогом на профессиональный доход.
Какой налог придется заплатить самозанятому с последнего дохода при превышении лимита по доходу
Поскольку гражданин более не имеет статуса самозанятого, с последнего полученного дохода придется заплатить НДФЛ. Такие разъяснения давала Федеральная налоговая служба (Письмо ФНС от 19.04.2019 № СД-4-3/7496@). А вот порядок декларирования и уплаты налога зависит от того, от кого получена оплата и за что. Рассмотрим ситуацию, когда самозанятый не имеет статуса индивидуального предпринимателя.
Вариант 1. Доход получен от физлица. Тогда бывший самозанятый по итогам года, в котором получен доход, должен подать декларацию 3-НДФЛ и задекларировать сумму последнего полученного дохода. Срок подачи декларации – не позднее 30 апреля. Срок уплаты налога по декларации – не позднее 15 июля.
Советуем не игнорировать обязанность подать декларацию. Ведь налоговый орган знает о полученном бывшим самозанятым денежном доходе, поэтому в случае неподачи декларации 3-НДФЛ оштрафует за ее непредставление. И НДФЛ все равно придется заплатить, только с пенями и проблемами.
Вариант 2. Доход получен от юридического лица за проданную продукцию. В этом случае бывшему самозанятому также нужно самостоятельно задекларировать доход и заплатить налог по итогам года (как для варианта 1). Это происходит из-за того, что юрлицо при покупке у физлица какого-либо имущества не является налоговым агентом по выплачиваемому доходу и не должно удерживать с дохода НДФЛ.
Вариант 3. Доход получен от юрлица за выполненные работы (оказанные услуги). Тогда по правилам Налогового кодекса этот доход облагается (Письмо ФНС от 19.04.2019 № СД-4-3/7496@):
- НДФЛ. Причем налог должна удержать организация – источник выплаты дохода. Но поскольку она уже выплатила деньги без удержания налога, то она сообщит о невозможности удержания налога в инспекцию по итогам года, указан сумму дохода и сумму налога (ст. 226 НК РФ). Бывший самозанятый должен будет заплатить НДФЛ по сроку 1 декабря по уведомлению, присланному налоговым органом;
- страховыми взносами. Вознаграждение обычного физлица по договору гражданско-правового характера на выполнение работ или оказание услуг является объектом обложения страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ). Страховые взносы в этом случае платит организация-заказчик, самому физлицу ничего делать не придется.
Организации при вариантах 2 и 3 для подтверждения расходов потребуется иметь договор, акт оказанных услуг (выполненных работ) с указанием их содержания, объема и стоимости либо акт (накладную) о передаче имущества. Организация может составить эти документы самостоятельно, а бывший самозанятый подпишет их со своей стороны.
Как бывшему самозанятому работать дальше при превышении лимита?
Вариантов два. Первый – зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель, выбрать режим налогообложения. Подробнее об этом читайте в отдельной консультации. Регистрация в качестве ИП позволит сэкономить на налогах.
Второй – не регистрироваться как ИП, а по итогам года заплатить с дохода, полученного после потери права на самозанятость, НДФЛ. Ставка налога в этом случае составит от 13% до 22% в зависимости от суммы дохода. И придется самостоятельно задекларировать доход путем подачи декларации 3-НДФЛ.
Вопросы и ответы
Нужно ли сниматься с учета при превышении лимита дохода самозанятого?
Нет, налоговый орган сам аннулирует регистрацию физлица в качестве самозанятого.
Как самозанятый узнает, что регистрацию в качестве самозанятого аннулировали?
Налоговая инспекция пришлет уведомление в приложении «Мой налог», либо через портал госуслуг, либо через банк, в котором у самозанятого был открыт счет, привязанный к личному кабинету самозанятого.
Как самозанятому заплатить налоги с последнего полученного дохода при превышении лимита?
Последний полученный доход, из-за которого самозанятый превысил лимит в 2,4 млн руб. и потерял право на режим НПД, подлежит обложению НДФЛ.
Самозанятому нужно самому заплатить НДФЛ с последнего дохода при превышении лимита?
Да. Если доход перечислило физлицо, то потребуется сдать декларацию 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить НДФЛ по итогам года. Аналогично – если самозанятый продал какую-то продукцию организации. А вот если доход получен от организации, но за выполнение работ / оказание услуг, то НДФЛ нужно будет заплатить по уведомлению из налоговой инспекции.
Нужно ли аннулировать последний выданный чек самозанятого при превышении лимита по доходам?
Нет, чек автоматом считается недействительным. Инспекция не будет исчислять по указанному в нем доходу НПД.
Когда гражданин сможет снова зарегистрироваться в качестве самозанятого при превышении лимита по доходам?
Не ранее 1 января следующего календарного года. Но есть условие – отсутствие долгов по уплате налогов, пеней, штрафов.
