Самозанятый торгует через маркетплейс – как платить налоги?
7352
Вариант 1. Самозанятый продает собственную продукцию
Тогда самозанятый вправе остаться на спецрежиме «самозанятость» и платить налог на профессиональный доход. Причем даже необязательно иметь статус индивидуального предпринимателя. Но важно помнить, что:
- продавать разрешено только продукцию, которую самозанятый сам произвел или вырастил. То есть продукцию собственного производства (Письмо Минфина от 08.02.2022 № 03-11-11/8320). И маркетплейс будет за этим следить;
- лимит доходов, допустимых на НПД – 2,4 млн руб. в год. При расчете учитывается именно сумма, по которой товар продан конечному покупателю (без учета комиссий маркетплейса и стоимости услуг, оказанных маркетплейсом, удержанных из перечисляемых самозанятому сумм). Ориентироваться надо на полученный от маркетплейса отчет и на указанную в нем дату продажи товара покупателю;
- с полученного дохода нужно платить НПД по ставке 4%, если продукция продана физлицу, либо 6%, если покупателем является юрлицо.
Вариант 2. Самозанятый перепродаёт покупные товары
Если самозанятый планирует покупать какие-то товары и перепродавать их с наценкой, то он не вправе применять самозанятость по такой деятельности (ч. 2 ст. 3 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). В этом случае ему нужно:
- сняться с учета в качестве самозанятого (поскольку совмещение НПД с уплатой других налогов недопустимо);
- зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если у него еще нет такого статуса.
О том, как сняться с учета в качестве плательщика НПД и зарегистрироваться предпринимателем, читайте отдельную консультацию.
- выбрать удобный режим налогообложения.
Какой режим налогообложения подойдет предпринимателю при торговле на маркетплейсе
Покажем возможные варианты в таблице.
| Режим налогообложения | Как считать налог с дохода | Комментарий |
|---|---|---|
| УСН объект «доходы» | Доходы * 6% | Если доходы за год свыше 20 млн руб., придется платить НДС по ставке 5% или 22% (п. 1 ст. 145 НК РФ) |
| УСН объект «доходы минус расходы» | (Доходы – Расходы на приобретение товаров, комиссии, хранение, транспортировку и т.д.) * 15% | |
| АУСН объект «доходы» | Доходы * 8% | Маркетплейсы передают в ФНС данные о продажах АУСН-щика |
| АУСН объект «доходы минус расходы» | (Доходы – Расходы на приобретение товаров, комиссии, хранение, транспортировку и т.д.) * 20% | |
| ОСН (уплата НДФЛ) | (Доходы – Расходы на приобретение товаров, комиссии, хранение, транспортировку и т.д.) * 13%. Если доход за год превысит 2,4 млн руб., с превышения придется платить НДФЛ по ставке 15 и т.д. | Если доход за 3 месяца в совокупности свыше 2 млн руб., придется платить НДС по ставке 22% (п. 1 ст. 145 НК РФ) |
Доходы – это сумма, за которую товар продан конечному покупателю через маркетплейс. Если применяется режим налогообложения УСН или АУСН с объектом «доходы минус расходы» или ОСН, доход можно уменьшить на любые обоснованные и оплаченные расходы, понесенные в рамках предпринимательской деятельности (продажи товаров через маркетплейс).
Если ИП на УСН или ОСН и платит НДС, то налог нужно начислить с выручки от реализации товаров. Это стоимость товаров, по которой маркетплейс реализует товары покупателю.
Вопросы и ответы
Может ли самозанятый открыть магазин на маркетплейсе?
Да, но продавать разрешено только собственноручно изготовленную или выращенную продукцию.
Если на маркетплейсе будут продаваться покупные товары, что делать самозанятому?
Нужно сняться с учета в качестве самозанятого и зарегистрироваться как предприниматель.
Какой режим налогообложения может применять предприниматель, торгующий через маркетплейс?
Можно остаться на общем режиме налогообложения (уплата НДФЛ) или перейти на спецрежим – упрощенную систему налогообложения или автоматизированную упрощенную систему налогообложения. При применении спецрежима нужно выбрать объект – «доходы» или «доходы минус расходы».
Придется ли предпринимателю при торговле через маркетплейс платить НДС?
Да, если ИП будет применять общий режим налогообложения и не получит освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ. Либо перейдет на упрощенку, но доход за год будет превышать 20 млн руб.
