Что грозит самозанятому, если он получил агентское вознаграждение?

Что грозит самозанятому, заключившему агентский договор

Не вправе применять спецрежим самозанятости граждане, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров (ч. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Говоря проще – работающие в интересах другого лица и выступающие по договору в качестве поручителя, комиссионера или агента. Исключение сделано для физлиц, которые оказывают услуги по доставке товаров с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров.

Причем в Законе прямо прописано, что при заключении агентского договора в принципе нет права на спецрежим в виде уплаты НПД. То есть гражданин не может быть самозанятым.

Если ИФНС обнаружит, что самозанятый получил доход именно от посреднической деятельности, то самостоятельно снимет самозанятого с учета в налоговом органе со дня получения дохода от запрещенной деятельности (ч. 15, 19 ст. 5 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Обнаружить этот факт налоговый орган может:

• если самозанятый укажет в чеке, что получено «агентское вознаграждение»;
• если будет проведена проверка организации, заказавшей услуги у самозанятого.

Если самозанятый получал и иные доходы после того, как на банковскую карту поступило вознаграждение по агентскому договору, то терять регистрацию в качестве самозанятого невыгодно. Ведь тогда после потери статуса самозанятого задним числом, придется самостоятельно по итогам года подать декларацию 3-НДФЛ, отразив в ней все доходы, полученные после утраты права на НПД, и самостоятельно заплатить НДФЛ по ставке 13%. Уже уплаченный за этот период НПД по ставке 6% (если он был) можно будет зачесть в счет уплаты НДФЛ.

Как исправить ошибку, если она уже допущена

Шаг 1. Нужно предупредить заказчика, что услуги по агентскому договору оказаны не в рамках самозанятости. То есть гражданин выступает по договору как обычное физлицо. Если в договоре есть упоминание о самозанятости, договор нужно переделать. Можно заключить дополнительное соглашение к нему.

Переделать договор в интересах самого заказчика. Ему придется заплатить с вознаграждения по агентскому договору «зарплатные» налоги, но зато само вознаграждение и страховые взносы с него можно будет учесть в расходах. А вот если ошибку впоследствии выявят налоговые органы, «зарплатные» налоги все равно доначислят, но уже с пенями и штрафами. И исключат вознаграждение из расходов, что также приведет к доначислению налога на прибыль или налога при УСН, пени и штрафа.

Шаг 2. В приложении «Мой налог» нужно аннулировать чек самозанятого на полученное вознаграждение по агентскому договору.

Шаг 3. Поскольку по агентскому договору исполнитель становится обычным физлицом, с полученного дохода нужно заплатить НДФЛ по ставке 13%. Если бы изначально ошибка не была допущена, то налог удержал бы заказчик-юрлицо (ст. 210, п. 4 ст. 226 НК РФ). Но если вознаграждение уже выплачено в полной сумме, возможны 2 варианта.

Вариант 1. По итогам года заказчик-юрлицо подает в ИФНС расчет 6-НДФЛ. И в справке о доходах гражданина – исполнителя по агентскому договору указывает, что НДФЛ с физлица не был удержан. Такую же справку организация должна выдать физлицу. При таком раскладе физлицу не нужно самостоятельно декларировать полученный доход. НДФЛ нужно будет заплатить не позднее 1 декабря года, следующего за тем, в котором получен доход, по уведомлению из налогового органа.

Вариант 2. Гражданин вернет заказчику сумму, равную исчисленному с дохода НДФЛ. А заказчик-юрлицо перечислит эту сумму в бюджет как налоговый агент. Тогда гражданину не придется самостоятельно платить налог по итогам года. Отчитываться тоже не нужно, поскольку заказчик подаст в ИФНС справку о доходах физлица. В ней будет указано, что с выплаченного физлицу дохода был исчислен и удержан НДФЛ по ставке 13%.

Шаг 4. Заказчику-юрлицу придется начислить страховые взносы с вознаграждения, начисленного физлицу («бывшему» самозанятому), и отразить исполнителя в Расчете по страховым взносам (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Кстати, чтобы заказчик мог заполнить отчетность, нужно сообщить ему свой СНИЛС.

Если самозанятый является индивидуальным предпринимателем

Если самозанятый имеет статус ИП, то ситуация усложняется. ИП-самозанятый не вправе совмещать уплату НПД с уплатой других налогов. То есть не получится с вознаграждения именно по агентскому договору заплатить какой-то другой налог (УСН, АУСН, ПСН, НДФЛ как ИП). Если заказчик пойдет навстречу и согласится переделать договор, то можно прописать, что услуги агента оказал не предприниматель, а обычное физлицо. Поскольку это разовые услуги (а не деятельность гражданина на постоянной основе), то допустимо не считать это предпринимательской деятельностью. Тогда нужно действовать так же, как в ситуации, когда у гражданина нет статуса ИП.

Что делать, если планируется долгосрочная работа по агентскому договору

Тогда самозанятому нужно сняться с учета в качестве плательщика НПД и зарегистрироваться как предприниматель. Подробнее об этом читайте в консультации.

Вопросы и ответы

Может ли самозанятый быть посредником по агентскому договору?

Нет, Закон прямо запрещает самозанятым заниматься посреднической деятельностью.

Что грозит самозанятому, если он получит вознаграждение по агентскому договору и выдаст на него чек самозанятого?

Если налоговая инспекция это обнаружит, она аннулирует регистрацию в качестве самозанятого. Причем задним числом – с даты, когда самозанятый получил агентское вознаграждение на банковский счет или наличными.

Какие налоги надо заплатить с агентского вознаграждения?

Можно показать агентское вознаграждение как доход, полученный обычным физлицом (без статуса плательщика НПД). В этом случае надо заплатить с вознаграждения НДФЛ по ставке 13%. Если заказчиком услуг является организация, она должна:

• удержать НДФЛ с выплачиваемого физлицу дохода;
• заплатить с агентского вознаграждения, начисленного физлицу, страховые взносы.